2016税务师考试《税一》重难点:进口卷烟确定税率
来源:
高顿网校
2016-01-20
答疑精选内容:《税法一》之进口卷烟确定税率
单项选择题
某烟草公司2014年4月份进口400标准箱卷烟,关税完税价格合计为600万元,进口关税180万元,则该烟草公司当期应缴纳进口消费税()万元。
A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36
【正确答案】:D
【答案解析】:每标准条进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60(元),每标准条进口卷烟关税=180×10000÷400÷250=18(元),每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元,适用比例税率为56%。进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(万元)。
【学员提问】
关于卷烟的进口问题,组价公式是不是要两次。*9次先用36%税率组价,得到价格。然后判断该价格是否换算到每条时是否大于70.如果大于70,还要用56%税率再组价一次?
【老师回答】
尊敬的学员,您好:
1.每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)。其中,关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额;消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成);消费税税率固定为36%。因为确定消费税适用税率的价格中要包含消费税,而又不知道消费税的税率,所以国家税务总局规定这个公式中消费税的比例税率固定为36%,而并不是认定为进口的卷烟全部是乙类卷烟,而且这个价格就是用来确定消费税适用的税率的。
2.然后根据上述公式计算出来的价格,如果每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的,适用比例税率为56%;如果每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格<70元人民币的,适用比例税率为36%。
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税务师备考 热门问题解答
- 税务师每年什么时候报名?
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税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试?
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最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
- 税务师考试科目有哪些?
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税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。
- 税务师考试科目怎么搭配?
-
考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。
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