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2016税务师考试《税一》重难点：计税依据的基本规定

来源：高顿网校 2016-01-20

答疑精选内容：《税法一》之计税依据的基本规定

单项选择题

某建筑公司在2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为()万元。

A.66

B.152.34

C.66.09

D.152.25

【正确答案】：B

【答案解析】：该项工程建筑公司应纳营业税=(2200+2875+3)×3%=152.34(万元)。

【学员提问】

“该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元”与“纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税”有什么区别，此题就包括提供的材料，但是在例3里就不包括材料，为什么，谢谢。

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税

回复：您的理解有偏差，税法上规定：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

装饰劳务，如果甲方(建设方)提供材料，乙方(施工方)营业额中不应包括材料价款。

此题就包括提供的材料，但是在例3里就不包括材料，为什么?

回复：本题是非装饰劳务的建筑工程劳务，所以计算营业额时，是包括建设方提供的原材料2875万元。

您说的例题3老师看了一下，是一道多选题，并没看到你所说的材料的问题。您确认一下，把具体的位置写清楚，以便老师给您清楚的解答。

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