更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2016税务师考试《税一》重难点：烟叶税和可抵扣的进项税的关系

来源：高顿网校 2016-01-20

答疑精选内容：《税法一》之烟叶税和可抵扣的进项税的关系

不定项选择题

某制药企业具备研发和生产能力，为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：

(1)进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关服务，支付报关费，取得增值税专用发票，价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，支付运输费用，取得运输业增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。

(2)购买原材料，取得增值税专用发票，不含税金额35万元;支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票，支付不含税金额150万元;支付某律师事务所(增值税一般纳税人)法律顾问费，取得增值税专用发票，价税合计40万元。

(3)销售药品(非避孕药品)，取得不含税销售额200万元;将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金1万元;将一项2012年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费180万元。

(4)将一台2008年购入的设备转让给某企业，价税合计22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得运输业增值税专用发票，支付不含税运费金额0.8万元。

(5)月末盘点时发现9月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品因管理不善毁损，账面成本12万元(含运费1万元)。

假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10%;上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人。

要求：

按照要求回答下列问题，每问需计算出合计数。

1.该企业当期应转出的进项税额为()万元。

A.1.27

B.1.38

C.1.56

D.1.75

【正确答案】：D

【答案解析】：该企业应转出的进项税额=(12-1)÷(1-13%)×13%+1×11%=1.75(万元)。

2.该企业进口环节应缴纳的税金合计为()万元。

A.20.09

B.21.24

C.21.38

D.21.64

【正确答案】：B

【答案解析】：进口环节应缴纳的关税=(70+4)×10%=7.4(万元)

进口环节应缴纳的增值税=(70+4+7.4)×17%=13.84(万元)

该企业进口环节应缴纳的税金合计=7.4+13.84=21.24(万元)。

3.该企业当期增值税的销项税为()万元。

A.34.15

B.34.57

C.44.34

D.44.76

【正确答案】：A

【答案解析】：转让专有技术免征增值税。用征收率计算的税额不能称为销项税额。该企业当期增值税销项税额=200×17%+1÷(1+17%)×17%=34.15(万元)。

4.该企业当期向税务机关应缴纳的增值税为()万元。

A.5.13

B.5.26

C.5.39

D.5.43

【正确答案】：A

【答案解析】：当期准予抵扣的进项税额=13.84(进口)+0.1÷(1+6%)×6%(报关)+1.2×11%(运费)+35×17%(材料)+150×6%(广告)+40÷(1+6%)×6%(法律)-1.75(转出)=29.44(万元)

当期向税务机关应缴纳的增值税=34.15-29.44+22÷(1+4%)×4%×50%=5.13(万元)。

【学员提问】

资料4中取得的运费不可以抵扣吗?0.8*0.11

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

不可以抵扣，看本题说到：“将一台2008年购入的设备转让给某企业”，由于该设备是2008年购入的，其进项税额在购进的时候不得抵扣，那么购进时和销售时发生的运费均不得抵扣进项税额。

高顿温馨提示：

各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

税务师免费题库【手机题库下载】 | 在线直播

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答