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2016税务师考试《税一》重难点：消费税征收范围中的酒及酒精

来源：高顿网校 2016-01-20

答疑精选内容：《税法一》之消费税征收范围中的酒及酒精

不定项选择题

位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月发生下列业务：

(1)销售白酒5吨，开具普通发票，注明销售额46800元，另外收取包装物押金2340元;销售啤酒20吨，开具增值税专用发票，注明销售额30000元，另收取包装物押金1404元。合同约定，包装物应于当年末全部退还给酒厂，酒厂退回包装物押金。

(2)销售黄酒10吨，开具增值税专用发票，注明销售额50000元，为了鼓励购买方及时付款，本企业提出2/20、N/30的付款条件，购买方于当月10号付清全部货款。

(3)从农场收购玉米50吨，取得农场开具的农产品销售发票上注明金额100000元;购进生产用水、电，取得增值税专用发票上注明的增值税为20000元。

(4)采取预收货款方式销售果木酒，当月预收不含税货款40000元，货物于11月发出。

(5)将成本为63000元的自产土甜酒用于职工福利。无同类土甜酒的销售价格。

(6)因自然灾害损失库存的已抵扣进项税额的包装物一批，成本10000元;从农民手中购进的高粱因管理不善霉烂变质(已抵扣进项税额)，账面成本9570元。

已知：黄酒的消费税税率为240元/吨;其他酒的消费税税率为10%，成本利润率为5%。

要求计算：

1.该酒厂当月可以抵扣的增值税进项税额为()元。

A.31039.88

B.35570

C.31570

D.31373.1

【正确答案】：C

【答案解析】：因自然灾害损失货物的增值税进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出处理;因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的，应转出增值税进项税额。该酒厂当月可以抵扣的增值税进项税额=100000×13%+20000-9570÷(1-13%)×13%=31570(元)。

2.该酒厂当月应缴纳的增值税税额为()元。

A.583.97

B.1869

C.1665

D.1465

【正确答案】：C

【答案解析】：业务(1)：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税;增值税销项税额=[(46800+2340)÷(1+17%)+30000]×17%=12240(元)

业务(2)：纳税人采取现金折扣方式销售产品的，应按照扣除现金折扣前的金额确认销售产品收入金额;增值税销项税额=50000×17%=8500(元)

业务(4)：纳税人采取预收货款方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出的当天;当月增值税销项税为0

业务(5)：自产货物用于职工福利的，增值税视同销售，应计算增值税销项税额。增值税销项税额=63000×(1+5%)÷(1-10%)×17%=12495(元)

该酒厂当月应缴纳的增值税税额=12240+8500+12495-31570=1665(元)。

3.该酒厂当月应缴纳的消费税税额为()元。

A.22550

B.27550

C.28150

D.26815

【正确答案】：B

【答案解析】：业务(1)：白酒应缴纳消费税=5×2000×0.5+(46800+2340)÷(1+17%)×20%=13400(元)

啤酒每吨不含税出厂价格=[30000+1404÷(1+17%)]÷20=1560(元)<3000元，适用220元/吨的消费税税额，啤酒应缴纳消费税=20×220=4400(元)

业务(2)：应缴纳消费税=10×240=2400(元)

业务(4)：当月应缴纳消费税为0

业务(5)：应缴纳消费税=63000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=7350(元)

该酒厂当月应缴纳的消费税税额=13400+4400+2400+7350=27550(元)。

4.该酒厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为()元。

A.2848

B.2421.5

C.2901.5

D.2921.5

【正确答案】：D

【答案解析】：该酒厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(1665+27550)×(7%+3%)=2921.5(元)。

【学员提问】

资料4中取得的运费不可以抵扣吗?0.8*0.11

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

不可以抵扣，看本题说到：“将一台2008年购入的设备转让给某企业”，由于该设备是2008年购入的，其进项税额在购进的时候不得抵扣，那么购进时和销售时发生的运费均不得抵扣进项税额。

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