税务师《税法（一）》考试新旧教材对比

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

*9章

税法基本原理

1

倒数第9行

“即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系”

删除

1

倒数第7行

“地方性税收法规”后面增加

“，由有规章制定权的单位制定的税务部门规章”

1

倒数第6-7行

4

倒数9行

上方增加

增加：党的十八届三中全会明确提出“落实税收法定、、、、、方向，具有十分重要的现实意义。

4

倒数3-5行

11

第9行

上表位①注释

改为“国税发【1994】89号”

11

中间（3）上数2行

11

倒数第2自然段

“除了上述解释方法之外……并以合宪性解释作为最后的衡量标准”

删除

16

倒数第19行

《中华人民共和国税收征管法》（以下简称）

删除

23

倒数第1段

（三）其他税务当事人的权利和义务……与相关法律的适用关系

删除

48

倒数第17行

1.税收执法监督概述

删除

49~50

49页第1行到50页的倒数第3自然段

“2.税收执法检查……依照现行法律、法规、规章的规定执行”

删除

54

倒数2、3自然段

“国际税法是随着世界经济的发展……税收活动国际化的实现。可见”

删除

56

第17~26行

“（2）自然人居民身份的特殊判定标准……⑤通过有关国家协商解决”

删除

56、57

倒数第4行到57页第9行

“（4）法人居民身份的特殊判定标准……登记注册是确定法人身份的重要依据”

删除

59

倒数第18行

1.国际避税地的类型

删除

59

倒数第11行~第13行

“2.利用国际避税地的避税……（2）通过国际避税地公司避税”

删除

61

第15行到第20行

“如我国1991年4月9日由全国人大七届四次会议……仍有制定和修改国内税法的自主权力”

删除

62

倒数第19行到22行

“当时征收的税种主要包括……在“田租外安田或户等缴纳”

删除

64

第12行~19行

“1.革命根据地税法的简单回顾……2.1950年税法的建立”

删除

64

倒数第2行

“3.对1950年税法的修订”

删除

第二章

增值税

70

第11行

后方增加

增加：从2014年起，相继在铁路、、、房地产税和环境保护税。

68

第7-9行

70~72

倒数第1自然段~72页正数第2自然段

“4.税收法治建设……切实保障纳税人的合法权益”

删除

78

倒数第13行

*9节最后

增加：

七、我国增值税制度的建立和发展、、、、、现代服务业“营改增”试点。

74-76

七、全部内容

78

倒数6、8、9行

应税劳务（或修配劳务）后面

增加“和应税服务”

（增值税纳税人要素增加“应税服务”）

76

79

第9-12行

“依据是纳税人…和小规模纳税人的”

划分增值税一般纳税人与小规模纳税人的依据给予重新表述

77

第11-13行

79

倒数第6-17行

按照现行规定……5月1日起施行

小规模纳税人认定给予重新表述

增加：①应税服务年销售额标准为500万元（含）以下的。

增加：②兼有销售、、、体工商户可选择按小规模纳税人纳税。

77

倒数第16-78页第4行

80

第5-6行

增加

增加：2.“营改增”试点纳税人一般纳税人的认定

78

78页2.-79页第8行

83

倒数第6行

内容替换成194页第三节的内容

调整为：（三）提供应税服务的相关内容

83

83页第1行-87页最后一行

84

第18行

下方增加

9.向其他单位、、、定的其他情形。

88

下方9.和10.

84

倒数第14行

出现的两个税收概念

改成“出现了混合销售、兼营非增值税应税劳务或应税服务行为和混业经营”

88

倒数第4-5行

84

倒数第1行

增加标题

（二）混合销售行为税务处理的一般规定

89

中间（二）

85

第4行

下方增加

（三）混合销售的特殊规定

89

中间（三）

85

第19行

序号（二）

改为序号四、

并另起一行增加：

（一）兼营非应税项目的含义

89

倒数第7、8行

85

第23行

“《增值税暂行条例实施细则》”前另起一段

增加：（二）兼营非应税项目的税务处理

89

倒数第3行

85

倒数第3行

上方增加

增加：五、混业经营的相关内容

90

中间五、内容

87

第10行

5.邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税

删除

87

倒数第19行

将“、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人……按照本规定执行”

修改表述

具体内容为：经多次转让后，最终的、、、、未处理的，按上述规定执行。”

92

上方8.中的内容

87

倒数第14行

下方增加

增加：11.无偿提供应税服务不征增值税的规定

12.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

92

中间的11.和12.内容

89

倒数第8-9行

增加

增加应税服务适用的税率

具体为：2.提供交通运、、、

税率为6%（有形动产租赁服务除外）。

94

倒数第7-8行

89

倒数第7行

“除外”后面

增加“（详见应税服务适用零税率的范围）”

94

倒数第4行

92

第17-18行

之间增加

自2014年6月1日起，杏仁油、葡萄籽油适用13%的税率。自2015年2月1日起，牡丹籽油适用13%税率。

97

中间（二）下方第4、5行

95

倒数第19行

上方增加

15.农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。该规定自2014年4月1日起执行，此前已发生并处理的事项，不再调整；未处理的，按上述规定执行。

100

倒数第6-8行

96

第1行

下方增加（原教材206页“部分”内容）

增加“五、应税服务适用零税率的范围

具体内容：根据“营改增”的有关规定，、、、、、由出租方按规定申请适用增值税零税率。

101-102

五、全部内容

96

96页第15行-97页第3行

删除

注：（二）（三）转移位置，在后面有提到

98

倒数第4行

上方增加

增加：自2014年5月1日起，上述增值税免税政策、、、可按上述规定执行。

104

三、上数3行

99

第10行

后方增加

增加：精料补充料免征增值税的规定

具体内容：精料补充、、、的饲料。

104

倒数第2-3行

99

倒数第8-9行

5.和6.内容“5.自2007年…免征增值税。”

删除

99

倒数第4行

上方增加

增加：宣传文化增值税和营业税优惠政策

具体内容：（一）自2013年1月1日起、、、追回的，一律照章征收增值税。

105

四、全部内容

100

倒数第7行-101页第1行

五、公安司法部门……按规定征收增值税。

删除。

后面序号改变。

101

第2行

六、调整…增值税政策

五、财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策

106

中下方五、标题

102

倒数第16行

本通知规定的增值税免税…

上述规定的增值税免税…

108

上方（二）上数2行

102

倒数第8-10行

1.取消“废旧…政策。

删除。后面序号改变。

102

倒数第6-7行

单位和个人…《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及…

单位和个人销售再生资源，应当依照《增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及……

108

中间（二）中的1.内容

105

第9-26行

“（四）关于享受资源综合利用…污染物排放标准行为的当日”

删除

105

倒数第13行

七、医疗卫生

六、医疗卫生的增值税优惠政策

110

倒数第6行

106

倒数第15行

上方增加

增加：

（三）对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的、、、、增值税进项税额的办法。

（四）飞机维修企业、、、、、按有关法律法规规定处理。

111

倒数第4-9行

106

倒数第4-11行

“十、金融资产管理公…增值税、营业税”

删除

108

第5-17行

“十三、增值税纳税人放弃…一律不得抵扣”

删除

110

倒数第5行-111页第7行

十六、起征点…暂免征收增值税。

此部分内容转移到后面，和新政策整合后出现。

111

第8行到112页第12行

“十七、蔬菜…×100%”

增加：关于免征蔬菜流通环节、粕类产品、制种行业增值税政策及“营改增”相关增值税规定

其中“营改增”相关增值税规定主要涉及：国家运输及其代理、实行增值税即征即退政策、应税服务免征增值税规定、应税服务个人起征点、小微企业税收政策

115-123

十三-十七全部内容（变化或新增）

112

第13行

上方增加

增加：第六节 增值税的计税方法的一般规定

124

中间第六节全部内容

112

第13行

第六节  销项税额与进项税额

改成“第七节 一般计税办法应纳税额的计算”

124

倒数第5行

112

第14-16行

增值税一般纳税人…当期进项税额

变化：增值税一般纳税人、、、

其不足部分可以结转下期继续抵扣。

124-125

倒数第4行-125页第1行

113

倒数第5行

上方增加

增加：以外币确定销售的销售额的相关规定及兼营不用税率核算的相关问题

126

中间2.最后一段、3.、4.和5.

114

第17行

下方增加

增加：视同销售行为等确定应税服务销售的规定

具体内容：根据《营业、、、、

固定资产净值。

127

中间7.上数共11行

116

第5行

下方增加

增加：特殊情形下融资租赁企业销售额的确定

129-131

9.全部内容

117

第3行~第18行

“4.运输费用进项税额的确定与…抵扣的进项税额”

删除

117

倒数第14行

上方增加

增加：5.接受境外单位或者个人提供的应税服务准予抵扣的进项税额

6.“营改增”后原增值税纳税人准予抵扣的进项税额的有关政策

132

上方5.和6.内容

118

第16-25行

中间的3.内容替换为

3.用于简易计税方法计税项目、非增值税、、、、、应酬消费。（将应税服务给予补充）

133

中间3.内容

119

第6、7行

7.增值税一般纳税人采取…计算进项税额抵扣

删除

119

第8行到第14行

8.一般纳税人兼营…实际成本计算应扣减的进项税额。

结合应税服务，将内容给予补充

具体内容：7.适用一般计税方法的纳税人、、、、、定而未申请的。

134

中间7.、8、和9.内容

119

第15行到倒数第4行

“三、固定资产处理的相关规定与…且未抵扣进项税额的固定资产”

删除。转移位置到后面。

后面的序号（五）改为序号三、

120

第9行

“第七节 应纳税额的计算”

改为“四、应纳税额的计算”

135

第4行

120

第12行

（1）2010…抵扣时限

（1）防伪税控专用发票进项税额的抵扣时限

此行下面第二行，在“公路内河货物运输业统一发票”后面增加“（现为货物运输业增值税专用发票）”

135

中间（1）内容

120

倒数第6行

增加标题

（2）海关完税凭证进项税额的抵扣时限

135

下方（2）内容

122

第4行

下方增加

增加：（4）未按期申报抵扣进项税额处理

具体内容：增值税一般纳税人增值税扣税凭证、、、、、的其他情形。

137

上方（4）内容

122

倒数第10行

增加

增加：固定资产发生不得抵扣情形计算不得抵扣进项税额的规定

具体内容：纳税人已抵扣进项税额的固定资产、、、、定资产净值。

138

（四）上数4行

122

倒数第7-8行

之间增加

增加：原增值税一般纳税人兼有应税服务、、、从应税服务的销项税额中抵扣。

138

（四）和（五）之间

126

倒数第10行

上方增加

增加：（十）“营改增”试点前发生的业务处理

具体内容：1.试点纳、、、、

补缴营业税。

（十一）总分支机构试点纳税人增值税的计算缴纳

具体内容：《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳、、、、及其他增值税有关政策执行。

142-143

（十）全部内容

130

第12行

二、…的计算

改为“第八节 简易计税方法应纳税额的计算”

后面编号（一）～（四）改成一、～四、

147

中间及下方

130

倒数第15-16行

增加

增加：进项税额需转出的相关规定

具体规定：纳税人提供的、、、、当期的进项税额中扣减。

147

倒数第6-8行

131

第8-9行

增加

增加：

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产相关规定

六、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定

七、一般纳税人简易征税的规定

八、纳税人销售旧货适用征收率的规定

148-150

五、六、七、八全部内容

131

第9行

“三、进口货物应纳税额的计算”

改成“第九节  进口货物应纳税额的计算”

150

中间

132

【例2-6】下面

增加

增加：租赁企业进口飞机出租给国内航空公司使用的相关规定

具体内容：自2014年1月1日起，、、、、以退还。

151

倒数第5-8行

132

第18行

“第八节 特定企业（或交易行为）的增值税政策”

改成“第十节 特定企业（或交易行为）的增值税政策”

151

倒数第4行

138—140

第10行—140页倒数第6行

政策链接

全部内容删除

145

倒数第4行

上方增加

增加：

六、航空运输企业、邮政企业和铁路运输企业应纳增值税计税及征收管理

（二）邮政企业增值税征收管理暂行办法

（三）铁路运输企业增值税征收管理暂行办法

162-167

倒数第5行-167最后（即六、和七、全部内容）

145

倒数第4行

“第九节 申报与缴纳”

改成“第十一节 申报与缴纳”

168

第1行

146

倒数第11行

上方增加

增加：应税服务纳税义务发生时间规定

具体内容为：8.纳税人提供应税服务的纳税义务发生时间为、、、、、增值税纳税义务发生的当天。

168-169

倒数第5行-169页第5行

146

倒数第8行

仅适用于小规模纳税人。

适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

169

第9行

146

倒数第2-3行

之间增加

扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。

169

第16行

147

倒数第15行

第十节 增值税专用发票的使用和管理

改成“第十二节 增值税专用发票的使用和管理”

170

第3行

148

第9-10行

之间增加

增加：专用发票*6开票限额的规定

具体内容：自2014年5月1日起，一般纳税人申请、、、、方法由省国税机关确定。

170

倒数第7-10行

148

倒数第12-13行

增加

增加:增值税专用发票实施分级规范化的管理规定

具体内容：自2014年5月1日起，对增值税发票实行分级规范化管理、、、、不适用上述规定。

171

第14-21行

149

第8-9行

增加

增加：（四）“营改增”纳税人发票的使用

具体内容：1.自本地区“营改增”试点实施之日起、、、、其普通发票的使用由各省国税局确定。

（五）“营改增”后税控系统使用问题

具体内容：1.自本地区营改

、、、、使用增值税防伪税控系统。

172-173

（四）和（五）点全部内容

149

倒数第11行

上方增加

增加：8.小规模纳税人、、、可以向主管税务机关申请代开。

9.关于货运专票开具问题

具体内容：（1）一般纳税人提供应税货物运输服务、、、、、可以携带空白发票在开票点所在地开具。

173-174

下方8.、9.和10.

151

第6行下方

增加

增加：提供运输服务及开具红字发票的相关规定

具体内容：6.一般纳税人提供货物运输服务的、、、、、不得开具专用发票或货运专票。

175-176

下方6.、7.和8.内容

153

第9行下方

增加

增加：货运专用发票管理问题

具体内容：（1）货运专票暂不纳入、、、的有关规定执行。

184

上方3.内容

153

第19行

“购买方…认证情况”

从2014年5月1日起，简化丢失专用发票的处理流程，购买方一般纳税人丢失已开具的专用发票，

156

中间

第十一节 出口货物劳务增值税和消费税退（免）税

第十三节 出口货物或者劳务和服务增值税的退（免）税

181

倒数第2行

158

第6行下方

增加

增加：（四）一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务的退（免）税办法

具体内容：1.增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务，、、、、划分其退税额和免抵税额。

183

下方（四）全部内容

159

中间

三、上方增加

增加：适用增值税零税率的应税服务采取不同核算方式下其享受的出口退税政策，及放弃免税的相关规定

具体内容为：如果属于、、、、

国家税务总局商财政部另行制定。

185

上方（三）（四）（五）全部内容

159

中下方

“（二）退税率的特殊规定”上方增加

增加：（二）出口应税服务的退税率规定

具体内容为：应税服务退税率为、、、、、退税率为6%。

注：其后序号改变。

185

下方（二）全部内容

160

倒数第5行上方

增加

增加：

（十一）增值税零税率应税服务的退（免）税计税依据

（十二）实行退（免）税办法的研发服务和设计服务的相关规定

187

上方（十一）和（十二）全部内容

166

九、内容全部

“九、适用消费税…×定额税率”

全部删除

后面序号顺延

167

中间

十、出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定

将“和消费税”删除

193

倒数第6行

169

中上方

十一、出口货物劳务增值税和消费税管理

将“和消费税”删除

195

倒数第9行

181

中间

“（九）其他规定”上方增加

增加：

（九）增值税零税率应税服务退（免）税的管理

具体内容：1.实行增值、、、、、的日期为准。

208-211

（九）全部内容

186

第1-2行

之间增加

增加：（十三）关于出口货物劳务增值税有关问题

具体内容：1.出口企业或其他单位

十一、境外旅客购物离境退税

216-219

216页第2行-219页复习思考题上面

（即（十三）和十一、全部内容）

187-214

第三章

所有内容全部删除

第三章

消费税

216

倒数第14行

1993年

删除

221

倒数第12行

219

第8行

自2009年1月1日起，包括国务院确定的销售该条例规定的消费品

删除

224

219

第11行

现行的消费税税目共有14个，具体征收范围如下：

改成“现行的消费税税目共有13个，具体征收范围如下：”

224

第14行

220

倒数第9行

含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。

删除

225

220

第2行到第第6行

“6.酒精……无水乙醇，属于本税目征收范围”

删除

225

221

倒数第4行倒数第9行

（七）汽车轮胎……手扶拖拉机专用轮胎不征消费税

删除

226

223

表格上述第1行

新的调整后面增加

按照据财税【2015】11号文件的规定重新编写，由5%提高至11%

228

表格上方

224

表格

成品油的税率

调整：1.汽油   1.52元/升

2.柴油   1.2元/升

3.石脑油    1.52元/升

4.溶剂油     1.52元/升

5.润滑油      1.52元/升

6.燃料油      1.52元/升

7.航空煤油 1.2元/升

229

226—227

“（三）成品油适用税率调整”

全部内容删除

231

234

第16行

“7.以外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油”

改成“7.外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产的汽油、柴油”

238

倒数第14行

237

倒数第9行

“5.以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎”

删除

242

237

倒数第2行

上述11种

改成“上述10种”

242

第10行

238

倒数第6行

后方增加

自2015年2月1日起，对电池涂料征收4%的进口环节消费税。自2016年1月1日起，对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税

243

第7-9行

245

倒数第8行

上方增加

特别说明的是，自2015年5月1日起，《葡萄酒购货证明单》停止领用和开具，以适应审批制度改革的需要

245

第七自然段

246

第4行到第第7行

替换

（三）外购、进口和委托加工收回的应税油田用于连续生产应税成品油的，可分别依据所取得的增值税专用发票、《海关进口消费税专用缴款书》和《税收缴款书》，计算扣除应税油品已纳消费税税款。

250

第四章 

营业税

247

倒数第5行

相关内容见教材第三章，本章不再赘述

删除

252

倒数第6行

250

第14行

营业税税目有9个，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业…

营业税税目有7个，包括建筑业、金融保险业、文化体育业…

255

第16行

250

第18行

其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业实行3%的比例税率

改成“其中建筑业、文化体育业实行3%的比例税率”

255

倒数18行

252

第20-21行

自2011年11月1日起，将按期、、、、、（日）营业额100元提高到300~500元

删除

257

倒数第12行

252—255

第三节交通运输业营业税的规定

整节内容删除，后面序号发生变化

259

第14行

增加

增加：国家税务总局公告2014年第50号的规定

具体内容：根据、、、得的收益后的余额确定。

262

第二自然段

260

第9行下方

增加

对中国金融期货交易所代收的期货市场监管费准许从其营业税计税营业额中扣除。

263

第5行

262—264

第六节  邮电通信业营业税的规定

整节内容删除

266

第7行

增加

6.对纳税人为境外单位或个人在境外提供文物、遗址等的修复保护服务和纳入国家级非物质文化遗产名录的传统医药诊疗保健服务免征营业税。

266

倒数第10行

268

第10行到第14行

“（六）广告业”内容

全部删除

268

268

中间（七）下方的第2段

“钻井（打井）勘探、爆破勘探，、、、、，属于“交通运输业”征税范围”

删除

268

271—273

10、11、12、14、17、18、20、21、22

内容全部删除

271-272

276

倒数前3行

个人将购买、、、、住房对外销售的，免征营业税。

按*7政策编写：由5年改为2年

276

第6-8行

第六章

资源税

285

倒数第15行

后方增加

自2014年12月1日起，经国务院批准，为促进资源节约集约利用和环境保护，规范资源税费制度，实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。并同时调整原油、天然气资源税相关政策

286

倒数第14行

295

表格下方

增加

注：①经国务院批准，自2014年12月1日起，煤炭资源税税率为2%~10%，具体适用税率由省级人民政府确定。②自2014年12月1日起，原油、天然气资源税适用税率由5%提高至6%。

296

298

第12行下方

增加

增加：六、原油、天然气资源税优惠政策

299

298

第12行下方增加

增加

第六节 煤炭资源税从价计征（见附件2内容）

301

第七章 车辆购置税

301

倒数第11行

指直接进口自用应税车辆的行为

“指直接进口或者委托代理进口的自用应税车辆的行为。不包括境内购买的进口车辆”

304

第16行

最低计税价格由国家税务局制定

核定计税价格=车辆进价×（1+成本利润率），成本利润率由省级国家税务局确定

308

倒数第16行

306

第5行

增加

10. 列入车型目录的新能源汽车，免征车辆购置税

第八章

326

第2行

2006年5月1日

改成“2014年2月1日”