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2016税务师考试《税一》考点：消费税的征税原则

来源：高顿网校 2016-01-21

【内容导航】：

(一)征税范围的确定原则

(二)税率设计原则

【所属章节】：

本考点属于《税法一》第三章消费税*9节消费税概述的内容。

【基础考点】：消费税的征税原则

(一)征税范围的确定原则

在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品并不很多，大体可归为五类：

1.一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。

2.非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。

3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。

4.不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品。

5.税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。

(二)税率设计原则

差异方面	增值税	消费税
征税范围	（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务	对货物中的应税消费品征收：（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（5）批发的卷烟
纳税环节	多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收	消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规定，比如，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税
计税依据	计税依据具有单一性，只有从价定率计税	计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税
与价格的关系	增值税属于价外税	消费税属于价内税
税收收入的归属	进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享	消费税属于中央税

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