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2016税务师考试《财务与会计》难点：附加税

来源： 高顿网校 2016-01-21
答疑精选内容：《财务与会计》之附加税
计算分析题
某企业在生产经营期间出售一建筑物，原价2 500 000元，已提折旧
700 000元，出售前发生清理费3 000元，出售价格为2 100 000元，适用营业税税率为5%。
【正确答案】：
企业应作会计分录(不考虑增值税)：
(1)注销出售的固定资产账面原值和已提折旧：
借：固定资产清理 1 800 000
累计折旧 700 000
贷：固定资产 2 500 000
(2)支付清理费用时：
借：固定资产清理 3 000
贷：银行存款 3 000
(3)收到价款时：
借：银行存款 2 100 000
贷：固定资产清理 2 100 000
(4)计算应缴纳的营业税：
应交营业税额=2 100 000×5%=105 000(元)
借：固定资产清理 105 000
贷：应交税费——应交营业税 105 000
(5)结转净收益时：
净收益=2 100 000-1 800 000-105 000-3 000=192 000(元)
借：固定资产清理 l92 000
贷：营业外收入——处置非流动资产利得 l92 000
【学员提问】
实际缴纳的营业税不是也要计算附加税吗?这里为什么没计算?
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
如果是日常活动营业税计入营业税金及附加科目，比如出租固定资产的营业税计入这个科目。
出售固定资产是非日常活动， 营业税计入固定资产清理，然后结转营业外收入或是支出。
希望老师能够帮助到您，祝您考试成功，加油哦!

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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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杜丽娟

高顿税务师讲师

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硕士
教学资历
8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
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杜丽娟
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马腾

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