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2016税务师考试《财务与会计》难点：净资产利润率

来源：高顿网校 2016-01-21

答疑精选内容：《财务与会计》之反映获利能力的比率

单项选择题

某企业适用所得税率为25%，2012年度应交企业所得税为25万元;2012年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项外，无其他调整事项;若该企业2012年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2012年年末所有者权益为530万元，则该企业2012年度的净资产利润率为( )。

A.11.7%

B.12.14%

C.14.14%

D.19.0%

【正确答案】：C

【答案解析】：

2012年税前利润=25/25%+10-15=95(万元)，

2012年净利润=税前利润-所得税=95-25=70

因为：2012年初所有者权益+本年实现净利润=2005年末所有者权益

所以：2012年初所有者权益=530-70=460

净资产利润率=70/[(460+530)/2]×100%=14.14%

【学员提问】

1、我认为2012税前利润=25/25%-10+15=105啊?

2、还有老师讲的“净利润-10+15=100(应纳税所得额) ? 我不明白净利润不是已经交过所得税了吗?

麻烦老师解答一下，谢谢!

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

1.您可以从前往后推。国债利息免税，所以要调减税前利润，即税前利润-国债利息，超过的招待费不能税前列支，所以要调增税前利润，所以是税前利润-国债利息+超过的招待费=税前利润-10+15，所得税=(税前利润-10+15)*25%=25，所以税前利润=25/25%-15+10=95

2.不应该是净利润，而应该是税前利润，或者称为会计利润。推导过程和上面一样。

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