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2016税务师考试《税二》考点：稿酬所得的计税方法

来源： 高顿网校 2016-01-22
【内容导航】：
(一)应纳税所得额的计算
(二)适用税率
(三)应纳税额计算公式
【所属章节】：
本考点属于《税法二》第二章个人所得税第四节应纳税额的计算的内容。
【基础考点】：稿酬所得的计税方法
(一)应纳税所得额的计算
1.应纳税所得额的确定
(1)每次收入不超过4000元的
应纳税所得额=每次收入额-800元
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)
2.关于“次”的规定(重要)
(1)同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税;
(2)在两处或两处以上出版、发表同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得分次征税。
(3)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。
(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
(6)作者去世后，对取得其遗作稿酬，按稿酬所得征税。
(7)关于合作出书问题。该先分钱，后扣费用，再缴税。
稿酬所得的计算
(二)适用税率
稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%(20%-20%×30%)。
(三)应纳税额计算公式
①每次收入不超过4000元的：实际缴纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)
②每次收入在4000元以上的：实际缴纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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周靖

高顿税务师讲师

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管理学硕士
教学资历
从事财会教育近十年，教学经验丰富，深谙出题规律，原理讲解清晰，考点记忆有趣。
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杜丽娟

高顿税务师讲师

学历背景
硕士
教学资历
8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
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法条“粉碎机，善于用严谨的逻辑和通俗易懂的语言“粉碎”生涩的法条，授课具有亲和力让税法课程充满人间烟火。
杜丽娟
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马腾

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深谙应考逻辑和解题方法，重难点突出，授课特点深入浅出、耐心细致，帮助数万考生有效提分。
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