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2016税务师考试《涉税服务实务》考点：消费税的基本规定
来源：
高顿网校
2016-01-22
【内容导航】：
(一)消费税的基本征税范围及适用税率
【所属章节】：
本知识点属于《税务代理实务》第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核第二节消费税纳税申报与纳税审核的内容。
【基础考点】：消费税的基本规定
消费税的基本征税范围及适用税率：
| 税目 | 子目 | 税率及注意事项 |
| 烟 | 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 | 1.卷烟出厂环节适用从价定率和从量定额的复合计税方法：甲类卷烟税率为56%，乙类卷烟税率为36%，定额税每支0.003元，即150元/标准箱 2.2009年5月1日起在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5% 3.雪茄烟和烟丝执行比例税率，分别为36%、30% |
| 酒及酒精 | 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精 | 1.白酒适用从价定率和从量定额的复合计税方法，税率为20%，每斤定额税0.5元 2.啤酒、黄酒适用定额税率，按吨计征 3.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨征收消费税 4.其他酒，适用10%的比例税率；酒精适用5%的比例税率 |
| 化妆品 | 适用30%的税率 | |
| 贵重首饰及珠宝玉石 | 1.金银首饰及钻石饰品在零售环节纳税，税率5% 2.其他贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10% | |
| 鞭炮、焰火 | 15% |
| 成品油 | 1.汽油 2.柴油 3.石脑油 4.溶剂油 5.润滑油 6.航空煤油 7.燃料油 | 适用定额税率，按升计征 |
| 汽车轮胎 | 1.不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税 2.税率3% | |
| 小汽车 | 1.乘用车 2.中轻型商用客车 | 1.含9座内乘用车、10～23座内中轻型商用客车 2.税率按气缸容量：1%～40% 3.电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税 |
| 摩托车 | 3%，10%两档 | |
| 高尔夫球及球具 | 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把，税率10% | |
| 高档手表 | 每只不含增值税售价在10000元以上的手表，20% | |
| 游艇 | 10% | |
| 木制一次性筷子 | 5%（具体范围详见税法一198页） | |
| 实木地板 | 5%（具体范围详见税法一199页） |
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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
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