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2016税务师考试《涉税服务实务》考点：征税对象的审核
来源：
高顿网校
2016-01-22
【内容导航】：
(一)居民企业的征税对象
(二)非居民企业的征税对象
【所属章节】：
本考点属于《税务代理实务》第九章所得税纳税申报和纳税审核*9节企业所得税纳税申报和纳税审核的内容。
【基础考点】：征税对象的审核
(一)居民企业的征税对象
居民企业应就其来源于境内、境外的所得作为征税对象。(税率：25%)
(二)非居民企业的征税对象
1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当①就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及②发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
例如：①美国境内医药公司(非居民企业)，在中国北京设立办事处，在北京授权境内企业使用其技术，取得了境内企业支付的特许权使用费。(税率：25%)
②美国境内医药公司(非居民企业)，在中国北京设立办事处，在北京授权韩国境内企业使用其技术，取得了韩国境内企业的支付的特许权使用费。(税率：25%)
2.非居民企业①在中国境内未设立机构、场所的，或者虽②设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。
例如：①美国境内医药公司(非居民企业)，在中国未设立办事处，在美国境内授权境内企业使用其技术，取得了境内企业支付的特许权使用费。(预提所得税：20%税率，减按10%)
②美国境内医药公司(非居民企业)，在中国北京设立办事处，在美国境内授权境内上海企业使用其技术，取得了境内上海企业支付的特许权使用费(上海支付的使用费与北京办事处没有实际联系，相当于在中国境内没设立机构)。(预提所得税：20%税率，减按10%)
3.所得来源的确定，按照以下原则确定：(主要是为了区分境内所得还是境外所得)
①销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
交易活动发生在境外，属于境外所得;
交易活动发生在境内，属于境内所得。
②提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
劳务发生在境外，属于境外所得;
劳务发生在境内，属于境内所得。
③转让财产所得：
不动产转让所得按照不动产所在地确定;
营业税：由于“所销售或者出租的不动产在境内”，所以属于在中国境内销售不动产，应纳缴纳营业税。
企业所得税：由于不动产转让所得按照不动产所在地确定，所以属于境内所得，应当缴纳企业所得税。
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;
权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;
⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
营业税：由于所转让的无形资产的接受单位在境内，支付时，应扣缴营业税(100×5%)。
其他税：城建税、教育费附加、印花税。
所得税：由于负担、支付所得的企业在境内，属于境内所得，所以应扣缴企业所得税(预提所得税：100×10%)。
⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
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最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
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