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2016税务师考试《税二》难点：个税福利费与企业所得税的职工福利费

来源：高顿网校 2016-01-25

答疑精选内容：《税法二》之个税福利费与企业所得税的职工福利费区别

【学员提问】

个人所得税中免税项目有：

4.福利费、抚恤金、救济金。

这里的福利费与所得税中的职工福利费区别?是不是所得税项目支出的职工福利费都可以免个税?

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

福利费、抚恤金、救济金免征个税。其中，福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者从工会经费中支付给个人的生活补助费;救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

不是的，企业所得税的职工福利费并不是全部可以免个税，上面免征个税的福利费有严格范围，企业所得税中，职工福利费的核算范围：

国税函[2009]3号

关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

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