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2016税务师考试《税二》难点：资产损失的区分

来源：高顿网校 2016-01-25

答疑精选内容：《税法二》之资产损失的区分

多项选择题

丙居民企业适用的企业所得税税率为25%，未享受企业所得税优惠政策，2010年办公场所被盗，丢失原值12万元、净值10万元的10台电脑，该批电脑未办理财产保险，会计已作损失处理了。因公安机关当年未破案，企业无法提供公安机关的破案、结案等证明材料，企业未及时在2010年申报作为资产损失税前处理。2012年企业获悉公安机关破获了该盗窃案件，虽然企业未追回损失，但取得了公安机关出具的结案证明材料。下列关于该项资产损失的税务处理正确的有( )。

A.企业的损失是法定资产损失

B.企业的损失是实际资产损失

C.企业的损失应在申报年度扣除

D.企业的损失应在发生年度扣除

E.企业的损失，在企业所得税前不得扣除

【正确答案】：AC

【答案解析】：企业的损失属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

【学员提问】

老师，是否可以这样理解：

企业生产经营中正常的损失属于实际损失，符合条件的非正常损失就属于法定损失?

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

不是的，这样理解：

资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失;法定资产损失是企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合财税[2009]57号和新办法规定条件计算确认的损失。

法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。如：

1，被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;

2，债务人的死亡、破产、失踪等出现的损失。

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