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2016税务师《税一》基础考点：卷烟适用税率

来源： 高顿网校 2016-01-27
2016税务师《税一》基础考点：卷烟适用税率
1、纳税人销售的卷烟发生价格波动，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售价格明显偏低而无正当理由以及无销售价格的除外。
2、卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
3、纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟*6税率征税。
4、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟*6税率征税。
5、残次品卷烟应当按照同类牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
6、下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计征定额税率：
(1)白包卷烟;
(2)手工卷烟;
(3)未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟
7、自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用税率如下：
(1)每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格
=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)
其中消费税定额税率为每标准条0.6元;消费税税率为36%。
(2)根据上述公式计算的比例税率价格大于等于70元人民币，比例税率为56%，小于70元人民币，比例税率为36%。
【例题6】某企业进口卷烟10标准箱，关税完税价格及关税为125000元，确定该进口卷烟适用的比例税率为多少。
解析：
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格
=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)
=【(125000+150×10)/(1-36%)】÷(10×250条)
=79.06元
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格79.06元大于70元，所以该进口卷烟的比例税率为56%。
8、非标准条(每条包装多于或少于200支)包装卷烟应当折算成标准条卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。
【注】
折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格确定适用比例税率;
折算的实际销售价格低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。
【例】每条250支的卷烟，实际销售价格为80元，同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格是70元，折算成标准条的实际销售价格是64元(80/250*200)，低于了计税价格,所以按计税价格确定该卷烟适用的税率是56%。
9、自2009年5月1日起，调整烟产品生产环节消费税政策
(1)新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达。
(2)调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。
(3)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。
【例题7---多选】依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有()
A残次品卷烟一律按照卷烟*6税率征税
B自产自用卷烟一律按照卷烟*6税率征税
C白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
D进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
E卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
【答案】ABD
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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

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税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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