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2016税务师《税二》基础考点：利息、股息、红利所得的计税方法

来源： 高顿网校 2016-01-27
2016税务师《税二》基础考点：利息、股息、红利所得的计税方法
(一)应纳税所得
1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税;
2.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额;
【案例】2009年，某上市公司要进行分红，个人取得公司分红所得，公司规定每10股派5元，计算他的个人所得税。
【答案】2.5元
【解析】因题中未给出他的股数，我们就简单处理按10股算.
正确：应纳个人所得税=(5*50%)*20%=2.5
3.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，在代扣代缴个人所得税时，也暂减按50%计入个人应纳税所得额。
4.银行存款所取得的利息征免税――按时间段：
(1)2007年8月14日(含)以前孳生的利息按20%征税;
(2)2007年8月15日起到2008年10月8日(含)税率由20%降为5%;
(3)自2008年10月9日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得税。
注意：总结：国债利息收入、金融债券利息收入、教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税。自2008年10月9日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得税。按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。
(二)应纳税额的计算方法
应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×适用税率(20%)
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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杜丽娟
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马腾

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