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《涉税服务实务》每日一练：账务处理

来源：高顿网校 2016-02-05

单选题

某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2014年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（　）。

A.借：银行存款2040

贷：补贴收入2040

B.借：银行存款10214

贷：利润分配——未分配利润10214

C.借：银行存款8174

贷：营业外收入8174

D.借：银行存款10214

贷：以前年度损益调整10214

【正确答案】 C

【答案解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346＝10214（元），实际税负＝10214÷68000＝15.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元），应退税额=10214-2040=8174（元）。

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