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股权转让与撤资的区别

来源：高顿网校 2016-02-23

问：税务师的学习大家已经进行一段时间了，在很多学员学习税二的时候，都有一个难题一直会困扰到大家：分不清楚股权转让和撤资的税务处理区别？

答：先看一个例子：A、B公司共同投资成立M公司，A出资4000万元，占M公司股份的40%，B出资6000万元占M公司的60%股份，2013年A将其股份作价12000万元全部转让给B，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。计算A公司股权转让所得应缴纳企业所得税。

分析：本题指的是转让股权。规定：股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以计算企业所得税=(12000-4000)*25%=2000（万元）。

另一做法：改成撤资。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分：（5000+5000）×40%=4000（万元），这部分应确认为股息所得，是免税的，投资资产转让所得=12000-4000-4000=4000（万元），投资资产转让所得缴纳企业所得税=计算略。

最后，高顿网校小编祝愿大家税务师学习愉快，轻松过关！

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