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平销返利的相关税务处理

来源： 高顿网校 2016-02-23
问：平销返利中会计处理及涉及的增值税问题如何理解？
答：对于商场收到返利收入，整个的会计分录：
①借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
②借：主营业务成本
贷：库存商品
③借：银行存款
应交税费——应交增值税（进项税额）（负数列支或者贷记进项税额转出）
贷：主营业务成本
收到返利，相当于你买的时候并未花那么多钱，说明你当时进项税多作了，所以要冲进项。冲主营业务成本，因为你当时主营业务成本也虚增了，所以也要冲掉。
【具体说明】对于平销返利，有两种开票形式，*9种就是供货方开具红字增值税专用发票，此时供货方可以冲减销售收入，冲减销项税额;第二种就是商业企业开具普通发票，此时供货方不能冲减销售收入和销项税，需要计入销售费用处理。这两种开票形式下，对于商业企业都需要冲减进项税。
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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