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《涉税服务实务》知识点：增值税专用发票

来源： 高顿网校 2016-02-24
知识点：增值税专用发票
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用增值税专用发票：
1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
（1）虚开增值税专用发票；
（2）私自印制专用发票；
（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
（4）借用他人专用发票；
（5）未按规定开具专用发票；
（6）未按规定保管专用发票和专用设备；
（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
（8）未按规定接受税务机关检查。
4.提示：教材中“一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，而改为普通发票。”这句话是错的，现行规定可以开具专用发票。
5.一般纳税人有下列销售情形的，不得开具专用发票：
（1）商业企业一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品；
（2）向消费者销售应税项目；
（3）将货物用于非增值税应税项目；
（4）将货物用于集体福利或个人消费；
（5）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；
（6）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；
（7）销售免税货物，但法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；
（8）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；
（9）销售旧货。
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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