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金融工具减值是什么？

来源：高顿网校 2020-05-26

金融工具减值是指企业在每个资产负债表日必须对除被指定为以公允价值计价且其变动计入当期损益的金融资产以外的所有金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明金融资产发生减值，就应该计提减值准备，并将减值损失计入当期损益。

金融工具减值在现代会计中占据着重要的地位,如何提高金融工具计量、金融工具减值的准确性,一直是会计学家和准则制定机构研究的重要课题。

金融工具减值的模型

金融资产减值模型是指计算金融的方法，现有模型包括一般准备法、已发生损失模型、西班牙银行动态拨备法、寿命周期法、经济周期减值法、动态减值法及信用风险减值模型等。

1.一般准备法(general provisions)

在该方法下，贷款减值准备是根据管理者对特定贷款或贷款组合损失率的判断来计算的。

2.基于已发生损失观的减值模型

(1)已发生损失模型(Incurred loss model)

已发生损失模型是对资产负债表日贷款的可回收金额进行评估，当且仅有客观已发生损失模型是对资产负债表日贷款的可回收金额进行评估，当且仅有客观的证据表明资产发生减值才可以计提准备。

(2)西班牙银行系统动态拨备法

西班牙银行系统模型是西班牙银行在2000年采用的一种动态减值模型，也是目前实际应用的一种动态减值方法。

3.预期损失模型

预期损失模型在资产账面价值确认时即考虑未来预期损失，并在资产存续间每考虑未来预期损失，并在资产存续间每个资产负债表日都要重新估计预期损失，并进行调整。

(1)动态减值准备法

动态减值准备法(Dynamic provisioning)目前尚无严格的定义，而且并不用于外目前尚无严格的定义，而且并不用于外目前尚无严格的定义，而且并不用于外部财务报告。

(2)寿命周期法(Over the life of loan)

从广义上讲，该模型要求从广义上讲，该模型要求在初始确认时就要估计该金融工具预期在整个存续期内全部减值损失，并以估计未来现金流量的为基础确认预期。减值损失，并以估计未来现金流量的为基础确认预期。

(3)经济周期准备法

经济周期准备法(economic cycle，或整周期准备法，through the cycle)主要关注由银行董事会或管理层设定的损益表以外额准备，提取该准备主要是为了保证银行有足够的资源应对负面经济冲击。

(4)巴塞尔新资本协议信用风险模型(BaselⅡBasis)

信用风险模型(BaselⅡBasis)主要是基于满足银行资本充的监管需要，为达到贷款总额平衡的而计提准备方法。

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