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FRM知识点介绍：固有风险

来源：高顿网校 2016-02-22

目前，越来越多的财务人也加入到FRM金融风险管理的考试大军中。每天要和数字打交道的财务人，其实也面临着种种风险，所以学习FRM知识成为必然。今天高顿网校小编为大家介绍一下审计中常出现的一个风险：固有风险的相关内容。

固有风险的概述

固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。固有风险是被审计单位经营过程中所固有的风险，审计人员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。能够导致固有风险的因素可谓多种多样，范围已不再仅仅局限于企业的账户、财务报表本身，甚至扩展到了整个企业的经营管理系统及其所处客观环境。

一般认为，影响固有风险的因素主要有以下几个方面：(1)被审计单位所处的外部环境；(2)被审计单位的竞争能力；(3)被审计单位经营管理人员的品行和能力； (4)被审计单位的被审计经历；(5)容易产生错误和舞弊的账户或交易；(6)要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度；(7)确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度；(8)容易遭受损失或被挪用的资产；(9)会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂交易；(10)在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项。

审计人员对固有风险进行综合评价的依据是上述各固有风险因素。目前审计人员进行固有风险的计量没有特定的模式，在审计实践中通常采用风险因素分析法来评价固有风险水平。

固有风险对审计风险的影响

固有风险是审计风险的一个重要的组成部分，正是由于固有风险的存在，造成了审计风险的存在。固有风险同审计风险成正比例关系。在其他因素不变的情况下，固有风险越高，审计风险越大；固有风险越低，审计风险就越小。固有风险是独立于会计报表的审计而存在的，因此，注册会计师无法改变固有风险的实际水平。但是，注册会计师可以改变固有风险的估计水平。例如：注册会计师可以放弃估计固有风险处于某一适当水平，而简单估计它处于*6水平。

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