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经济师2013年考试《初级财政税收》知识点之税率

来源：高顿网校 2014-06-25 17:54

　　本章节的主题是：税率

　　内容如下：

　　税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。

　　1、税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率

　　(1)比例税率又分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和幅度的比例税率。

　　比例税率的特点：税率不随征税对象数额的变动而变动。

　　(2)累进税率

　　按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种;按照累进依据的构成，又分为“全累”和“超累”。

　　① 全额累进税率(两个特点：计算方法简单，但税收负担不合理)

　　②超额累进税率(三个特点：计算方法比较复杂，累进幅度比较缓和，税收负担透明度差)

　　为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，实际工作中引进了“速算扣除数”。

　　应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

　　速算扣除数=全额累进计算的税额-超额累进计算的税额

　　本级速算扣除数=上一级*6所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数。

　　2、税率的其它形式：

　　(1)名义税率与实际税率;由于免税等原因，实际税率常常低于名义税率。

　　(2)边际税率与平均税率：在比例税制中，边际税率等于平均税率;在超累税制中，边际税率高于平均税率。

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