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2022年中级经济师考试个税汇算清缴相关习题演练，速看！

来源：高顿教育 2022-03-07 11:33

2022年中级经济师考试个税汇算清缴相关习题演练，速看！进入3月以来，2021年的个税汇算清缴工作就如火如荼地展开了，大家是否都已经完成申报了呢？在这一过程中，可谓是有人欢喜有人忧。

为什么有人退了不少税，有人却还需要补税呢？如此大差距的背后，究竟怎样计算才对自己最有利呢？高顿小编这就给大家带来专业老师的科普内容，文末还有相关习题演练哦！赶快往下看吧！

个税汇算清缴科普

1、什么叫汇算清缴？

汇算清缴就是通过计算纳税人的综合所得，比对实际应缴个人所得税税额与预缴个人所得税税额的差额，进行多退少补的一件工作。

2、哪些人需要汇算清缴？

符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

（1）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；

（2）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。

3、汇算清缴可以扣除哪些？

汇算清缴最主要的是需要输入专项附加扣除。

专项附加扣除包括：赡养老人支出、子女教育支出、继续教育支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、大病医疗支出。

4、一次性的年终奖是怎么计算的？

在2024年之前，一次性年终奖可以选择并入综合收入计算也可以单独计算。并入综合计算即使用年综合所得税率表（七级累进税率）。

单独计算适用月综合所得税率表，先用年终奖金额除以12个月，得出的金额，找出对应税率与速算扣除数。再用年终奖金额全额乘以对应税率减去速算扣除数。

如年终奖20000元。20000÷12=1666.67，对应税率3%，速算扣除数0。

应纳税额=20000×3%=600元。

5、为什么会有差额？

因为预缴和实缴的方式不同。

预缴工资、薪金所得：适用累积预扣法。如每月30000的月收入，专项扣除每月2000，专项附加扣除每月2000。

那么第一个月的应纳税所得额=30000-5000（费用）-2000-2000=21000元。把21000元计入七级累进税率中，税率为3%，速算扣除数为0。第一个月预缴的个人所得税=21000×3%=630元。

第二个月的应纳税所得额=30000×2-5000×2-2000×2-2000×2=42 000元。把42 000元计入七级累进税率中，税率为10%，速算扣除数为2520。第二个月预缴的个人所得税=42000×10%-2520-630（一月预缴的个人所得税）=1 050元。以此类推直至全年。

实缴工资、薪金所得：如每月30000的月收入，专项扣除每月2000，专项附加扣除每月2000。那么年收入=30000×12=360000元，年专项扣除=2 000×12=24000元，年专项附加扣除=2000×12=24000元。

应纳税所得额=360000-60000-24000-24000=252000元。直接适用七级累进税率。

应纳税额=252000×20%-16920=33480元。

在只有工资、薪金所得的情况下，预缴最终与实缴是相同的。但是加上综合所得的另外三项就有可能出现差额。以劳务报酬所得为例。

预缴劳务报酬所得：每次不超过4000元的，可以扣除费用800元；每次超过4000元的，可以扣除费用20%。收入扣除费用后得到收入额，适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴税率表。

如每月30000的月收入，专项扣除每月2000，专项附加扣除每月2000。劳务报酬一次收到40000元。

应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000元。

应纳税额=32000×30%-2000=7600元。

总计预缴税额=33480+7600=41080元。

实缴劳务报酬所得：如每月30000的月收入，专项扣除每月2000，专项附加扣除每月2000。劳务报酬一次收到40000元。

应纳税所得额=360000+40000-60000-24000-24000=292000元

应纳税额=292000×20%-16920=41480元。

实缴应纳税额＞总计预缴税额，故需要补税。

中级经济师考试个税汇算清缴相关习题演练

老麦是某公司高级工程师，每月工资为20 000元，个人负担的三险一金（基本养老保险，基本医疗保险，失业保险，住房公积金）3000元/月。老麦是独生子女，其父亲62岁，母亲58岁；育有一儿一女，儿子6岁已上小学，女儿2岁；老麦于去年9月入学某985大学进修在职定向博士培养，并于当年参加中级经济师考试，成绩合格。为方便子女就近入学，老麦去年购置了改善性住房，每月还贷5000元，其中利息部分1000元。老麦因当年工作成绩优异，获得年终奖80000元；老麦去年10月向专业期刊投稿，得到稿酬20000元。

1、【多选】老麦可以享受的专项附加扣除有（）。

A.赡养老人支出

B.住房贷款利息支出

C.子女教育支出

D.继续教育支出

2、【单选】老麦由于子女可以享受的专项附加扣除为每月（）元。

A.0

B.1000

C.2000

D.4000

3、【单选】不考虑年终奖，老麦的综合所得的应纳税所得额为（）元。

A.102 800

B.134 400

C.114 000

D.128 800

4、【单选】老麦的年终奖选择（）方式缴纳个人所得税更划算。

A.单独申报

B.并入综合所得申报

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