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中级经济师财税知识：税收理论

来源：高顿教育 2022-06-09 17:16

中级经济师财税知识：税收理论。中级经济师考试科目中，财政税收专业虽然难度相对来说比较难，但是也是很多人报考的一个科目，下面小编就来带大家了解一下财政税收专业的考试特点和税收理论的部分高频考点。

一、税收部分考试特点

《财政税收专业知识与实务》中一共是十三章，其中第三章到第八章是税收部分。从重要性来看：近三年税收部分考查的平均分数约97分，占总体的比重约为70%;从考试特点来看：出题比较灵活，考查内容比较广泛，各个章节均有所涉及;从考试难度来看：复习起来比较费劲的主要是案例分析题，涉及货物和劳务税制度、所得税制度、其他税收制度和纳税检查这四部分的内容，且是不定项选择题，错选不得分，少选时每一个选项得0.5分。

二、税收理论

税收原则理论的形成+现代税收原则+税法的渊源+税制要素+税收负担的衡量指标+国际重复征税的免除+税收协定范本

第四章货物和劳务制度

1、增值税

主体：纳税人、扣缴义务人。

征税范围：销售或进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产

税率：13%——大部分货物+劳务+动产租赁；9%——部分服务（交、邮、基、建、不租、不销、转土）+“精神粮食”+二甲醚；6%——增、生、金、现、转无形；0——出口；3%或5%——小规模纳税人、一般纳税人的特殊业务。

计算：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期不含增值税的销售额×适用税率-当期可抵扣的进项税额；或者当期应纳税额=销售额×征收率。

增值税的减免

2、消费税

税目：对身体有害（烟酒）、污染环境（鞭炮烟火、摩托车、小汽车、电池、涂料）、不可再生/替代的稀缺资源（成品油、木制一次性筷子、实木地板）、奢侈品（高档手表、高档化妆品、高尔夫球、游艇、贵重首饰及珠宝玉石）。

计算：从价计征——应纳税额=销售额×比例税率；从量计征——应纳税额=销售数量×定额税率（啤酒、黄酒、成品油）；复合计征——应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率（白酒、卷烟）。

组成计税价格：自产自用应税消费税+委托加工环节消费税+进口环节消费税。

3、关税

纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人（包括推定为所有人的人）。

税率：进口货物税率

计算：进口货物关税完税价格＝货价+境外运费+境外保险费±调整项目；保险费＝（货价＋运费）×3‰

税收优惠+征税管理

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