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2024年中级经济师《财政税收》考点：抵免法

来源：高顿教育 2024-07-15 16:20

　　已经7月中旬了，马上就要发布2024年中级经济师教材了，届时大家就可以通过教材配合这些考点一起学习了，高顿网校从现在开始会整理一些2024年中级经济师《财政税收》考点，一起来详细学习吧！

　　抵免法是居住国政府对其居民国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。

　　【提示】税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。

　　(1)在实际应用中，抵免法又分为直接抵免和间接抵免两种方法：

　　直接抵免：居住国政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款，允许冲抵其应缴本国政府的所得税款。适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司和分公司之间汇总利润的税收抵免。

　　间接抵免：居住国政府对境内母公司来自国外子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府所得税内进行抵免。适用于跨国母子公司之间的税收抵免。

　　(2)抵免限额的计算

　　抵免限额是居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税的最高额(在此限度内实行全额抵免，超过此限度的，只能就限额进行抵免)，以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度(少补，多不退)。

　　简单说：以国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限。

　　抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额。

　　分国抵免限额：即居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算抵免限额。

　　分国抵免限额=国内外应税所得额x本国税率x(某外国应税所得额:国内外应税所得

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