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经济师考试2014年精品你问我答——增值税计算

来源：高顿网校 2014-07-25 17:08

　　我们高顿网校给您提供一篇经济师考试2014年精品你问我答——增值税计算，不好好看对话，可会辜负我们的苦心哦。也辜负了你自己和爱你的人。　　内容：

　　请问经济师考试书上88页实例一：某生产企业为增值税纳人，用增值税税率为17％，2003年10月有关生产经营业务如下：

　　（1）销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不销售额120万元，同时，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输费用收入7.65万元。

　　题目是这样计算的：120万元*17％ 7.65万元/（117％）*17％

　　我想问老师为什么要除以117％，请老师解答。

　　（2）将试制的一批应税产品用于本企业基建工程，成本价为19万元，成本利润率为13％，该新产品无同类产品市场销售价格

　　题目是这样计算的：19*（113％）*17％

　　不清楚为什么乘以（113％）后又乘以17％，请老师解答。

　　教师回复：

　　你好！*9问，首先我们得明白增值税专用发票与普通发票反映的价格不同。普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离；专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。7.65万元是开具的普通发票，所以7.65万元是含税的，我们应该先除以（117%），得出不含税的销售额，才是计算销项税额所依据的销售额。

　　第二问，成本价是19万元，成本利润率是13%，而销售价格应该等于成本加上利润，利润就是19*13%，所以销售额=成本（1 成本利润率）=19*（113%）。之后乘以的17%是增值税适用税率。
　　高顿网校之旷世名言：我不能说我不珍重这些荣誉，并且我承认它很有价值，不过我却从来不曾为追求这些荣誉而工作。 —— 法拉第

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