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2014年经济师考试《中级财政税收所得税制度》（第二部分内容）

来源：高顿网校 2014-09-22 13:49

　　要踏入11月中级经济师考场朋友们，高顿网校的小编这厢有礼啦，请看2014年经济师考试《中级财政税收所得税制度》（第二部分内容）。　　三，企业所得税的征税对象

　　企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　注意：

　　1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　3、非居民企业在中国境内未设立机构场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　4、上述来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定：

　　(1).销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　(2).提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　(3).转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　(4).股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　(5).利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　(6).其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　四，企业所得税税率

种类	税率	适用范围
基本税率	25%	居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
优惠税率	减按20%	符合条件的小型微利企业条件：（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
	减按l5%	国家重点扶持的高新技术企业。注意：掌握国家重点扶持的高新技术企业的条件。研发费用占销售收入的比例不低于规定比例：①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在20000万元以上的企业比例不低于3%。高薪技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
	减按l0%	在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

　　【例题3-多选】关于企业所得税税率，下列表述正确的有( )

　　A居民企业适用的企业所得税法定税率是25%

　　B国家需要重点扶持的高新技术企业，适用20%的优惠税率

　　C符合条件的小型微利企业，适用20%的优惠税率

　　D在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税

　　E年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业减按20%的税率征收企业所得税

　　答案：ACDE

　　解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的优惠税率

　　年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业属于小型微利企业，所以减按20%的税率征收企业所得税。
　　如果你要想成功、要想追求所企望的美梦，就千万不可有这样的信念，因为那会扼杀你的潜能，毁掉你的希望。——高顿网校小编整理的谚语相赠

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