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2015年中级经济基础知识点：现金流量表编制方法

来源：高顿网校 2015-04-29 14:51

　　2015年经济师考试时间为11月7日。备考2015年经济师考试，高顿网校为大家整理了中级经济基础知识考点资料供学员参考复习！

　　中级经济基础辅导：现金流量表编制方法

　　1.经营活动产生的现金流量的编制方法

　　直接法：通过现金收入和支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量;以利润表的营业收入为起点

　　间接法：以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。

　　我国企业按直接法编制现金流量正表，按间接法编制补充资料。

　　注意：

　　(1)."销售商品、提供劳务收到的现金"项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

　　(2)"支付给职工以及为职工支付的现金"项目不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资

　　(3)"支付的各项税费"项目不包括计入固定资产价值，实际支付的耕地占用税

　　(4)、"支付的其他与经营活动有关的现金"项目，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

　　2、投资活动现金流量各项目的内容和编制方法

　　注意：

　　(1)取得投资收益所收到的现金不包括股票股利

　　(2)企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的"支付的其他与投资活动有关的现金"项目中反映。

　　3、筹资活动现金流量各项目的内容和填列方法

　　注意：

　　(1)接受现金捐赠应在"收到的其他与筹资活动有关的现金"项目中反映

　　(2)发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用;捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等应在""支付的其他与筹资活动有关的现金"项目反映

　　4、现金流量表附注披露的内容

　　(1)将净利润调节为经营活动的现金流量

　　四类：没有实际支付现金的费用：计提资产减值准备;固定资产折旧;无形资产摊销等

　　没有实际收到现金的收益：

　　不属于经营活动的损益

　　经营性应收应付项目的增减变动

　　注意："固定资产折旧"项目，分别反映企业本期计提的固定资产折旧

　　"无形资产摊销"、"长期待摊费用摊销"项目，分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。

　　(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动

　　(3)现金流量净增加额

　　"现金及现金等价物净增加额"与现金流量表中的"现金及现金等价物净增加额"项目的金额应当相等。

　　最后，祝所有考经济师考生们考试成功！

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