2024年税务专硕考点：税务筹划的特点

　　2024年税务专硕考点之税务筹划的特点！如果你想要报考税务硕士的话，一定要了解一些专业知识，比如“税务筹划的特点是什么？”，有哪些点等等，如果还不知道的考生可以仔细查看，下面我们来看高顿考研的整理。

　　税务筹划的特点

　　1、非违法性

　　“在合理利用现有税务规则的前提下”，意味着税务筹划需要在符合现有规则的前提下行事，税务筹划不能违反税务规则。也就是说税务筹划一定得是正规的，那些不正规的勾当，是容易被扫黄大队给扫的，不对，串台了，是容易被税务稽查的。税务筹划的底线就是要不违反现有的税务规则，之所以说是不违反，而不是说合乎规则，因为纳税筹划的方法中，有一些是体现着立法精神的，比如说研发费用可加计扣除，这里是体现着国家鼓励企业加大研发投入的立法意图，企业通过加大研发投入来进行纳税筹划，这是和立法意图相一致的，也是国家鼓励的行为。但同时也有一些纳税筹划的方法是和立法意图相违背的，比如个人所得税是适用超额累进税率制的，工资数额不同，可能就适用不同的税率，而企业通过人为调节工资额，使本应该适用高档税率的可以适用低档税率了，这些操作就是和立法意图相违背的，但这些操作是不违法的，也是正规的。税务筹划的底线就是不违法，逾越了这个边界，可能就迈入了偷逃税的深渊。

　　2、时效性

　　“利用现有税务规则”里有“现有”两个字，这里就体现了税务筹划的一个时效性特点。规则是随时变动的，随着时间的流逝，总有新的规则产生，也会有旧的规则不再适用，税务筹划就是要利用现行有效规则来进行筹划。同样的税务筹划手段，随着规则的变化，可能也就不再适用。

　　3、收益性

　　“为实现减轻税收负担和降低税收风险目的”明确说明了税务筹划的两个目的，一个是减轻税收负担，一个是降低税收风险，无论哪个目的，均体现了收益性的特点。需要说明的是，实践中存在着一种反向税筹现象，也就是企业故意地多交税，这并不是企业傻了，而是因为税收成本只是企业的成本之一，当税收成本与其他成本统筹考虑时，增加的税收成本可以有效减少其他方面的成本。典型的例子就是存在业绩对赌时，企业为了完成业绩指标，企业宁肯多做利润多交税，也要满足对赌条件，从而避免触发补偿条款。这种反向税筹是企业为了避免更大的损失，仍然体现着收益性的特点。

　　4、全局性

　　“对纳税人的各项涉税行为”，意思是指税务筹划并不是简单地针对某一个具体的税种进行筹划，它需要充分考虑各个税种之间的联动关系，不能在税筹时减少了这个税种的应纳税额，最终却导致另一个税种的应纳税额增加，典型的如只筹划增值划导致企业利润增加，从而增加了所得税的应纳税额。这里就体现出了税务筹划的全局性特点。

　　5、事前性。

　　“进行的各种事先安排”，这里的“事先”体现着税务筹划事前性的特点。纳税义务大多在合同签订时就产生了，而不是在事后的财务反映阶段。这就要求税务筹划必须在业务开展前即进行相关安排，包括交易对象安排、交易结构安排、付款方式安排等。