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什么是递延所得税资产？分录怎么计入？

来源：互联网 2020-09-01

什么是递延所得税资产？

公司资产负债表上可能用于减少未来应纳税收入的项目称为递延所得税资产。当企业在资产负债表上多缴税款或预付税款时，就会发生这种情况。这些税收最终会以税收减免的形式返还给企业。因此，超额支付被认为是公司的一项资产。递延税项资产与递延税项负债相反，递延税项负债会增加公司所欠的所得税金额。

怎么理解递延所得税资产？

递延所得税资产通常是由于纳税或结转但尚未在损益表上确认而产生的。例如，由于税务机关确认收入或费用的时间与会计准则规定的时间不同，就可能产生递延所得税资产。这项资产有助于减少公司未来的纳税义务。需要注意的是，递延税项资产只有在其亏损或折旧的差额有望抵消未来利润时才会确认。

递延所得税资产在概念上可比作预付租金或可退还的保险费;虽然企业手头没有现金，但它有可比价值，这必须在其财务报表中反映出来。

递延所得税资产是如何产生的？

递延所得税资产最简单的例子就是亏损的结转。如果一个企业在一个财政年度发生了亏损，它通常有权利用该亏损来降低接下来几年的应纳税收入。从这个意义上说，损失就是资产。

递延所得税资产出现的另一种情况是会计准则和税务准则之间存在差异。例如，递延税存在于费用在需要由税务机关确认之前就已在损益表中确认，或者收入在需要纳税之前就已在损益表中纳税。本质上，只要资产和/或负债的税基或税收规则不同，就有可能产生递延所得税资产。

递延所得税资产分录怎么计入？

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

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