一分钟搞懂递延所得税资产与负债

来源: 互联网 2020-09-01
一分钟搞懂递延所得税资产与负债
递延所得税是公司会计核算的缴税金额与税务局核算的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就会认可)差额就是递延所得税。
如果税务局表明不承认的部分,不会放在递延所得税里面。
 
递延所得税资产和负债
递延所得税资产与负债
(一)递延所得税资产
税务局核算的所得税数额比公司会计核算的多,多出的部分就叫“递延所得税资产”。
举例:
假设公司收入1000万,成本800万,计提坏账损失100万,公司所得税税率为25%。
1000万的收入,减去800万的成本,减去计提的坏账100万,公司会计核算的利润为100万,所得税为25万。
按照税法规定,计提的坏账准备,在实际发生的时候可以税前列支,计提不能税前列支。因此税务局核算的利润200万(1000-800),所得税额为50万(200X25%)。
由于税法和会计准则不一致,税务局计算的所得税比公司会计计算的数额多了25万。税法是法律,你必须要交50万,多交的25万总不能平白无故就算了吧,于是起个名字叫“递延所得税资产”,算是暂时寄存在税务局的资产。
(二)递延所得税负债
税务局计算的所得税数额比公司财务计算的少,少出的部分就叫“递延所得税负债”。
举例:
假设公司收入1000万,总成本800万,计提折旧费用50万,所得税税率为25%。
1000万收入,减去800成本,减去50计提折旧,公司会计核算利润总额150万,那么所得税费用37.5万(150X25%)。
但按照税法规定,今年公司应该计提的折旧是100万,那么计算出来利润总额为100万(1000-800-100),核算的税额为25万(100X25%)。
税务局计算的所得税比公司会计计算的数额少了12.5万,那只能按照税务局的数额缴纳,中间12.5万的差额以后在缴,于是起个名字叫“递延所得税负债”,算是暂时欠税务局的债。
递延所得税负债比资产更有利于企业
从上面来个例子可以看出来,递延所得税负债实际上是将纳税的推后,等于无偿的占有了税务局的一笔资金。相反,递延所得税资产相当于将企业纳税提前,公司的资金被税务局无偿占用,所以递延所得税负债对企业更有利。
递延所得税资产和负债不能相互抵消
由于造成递延所得税资产和负债的原因并不相同,所以不能相互抵消。
是什么原因造成的递延所得税资产,就会清楚的列在所得税资产科目里面,是什么原因造成的所得税负债,就列在所得税负债科目里面,以后那个项目可以抵扣或补交了,便从那个科目里面加减。
递延所得税资产与负债的来源
(1)递延所得税资产的来源
①公司实际的支出的费用与税务局认定的不一致。
主要是有于税法和会计准则不一致。如折旧摊销、减值准备、坏账准备、修理和保修费用、超过年度15%的广告费等。
②公司内部的关联交易。
如A公司生产的商品先卖给了旗下的全资的销售公司B,但B公司并未将商品卖出,合并报表上计为销售和利润都为零。但税务局认为A公司完成了一笔销售,产生了利润,就要收所得税。
③公允价值波动损益产生的所得税差异。
公允价值变动带来的利润,税务局是不收税的,带来的亏损税务局也不允许从利润中减除从而让公司少交税,只有当卖出时,税务局才对其收税。
参考:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(2)递延所得税负债来源
①一些被公司计入本期的收入,税务局认为应当分多期纳税。
②被公司分摊在多年里面的费用,税务局却认为当期可全额抵扣。
③某些资产税务局采用的加速折旧法,而公司采取的是直线折旧法。
④公允价值波动损益产生的所得税差异。
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cma考完能否再次参加?

cma考试分为中文考试和英文考试,对于同一科目的考试,在一个考试时间段只能进行一次,12个月内不得超过三次。例如,P1科目考试在1月/2月考试时间段只能参加一次。所有重考需要重新注册并支付相应的费用。

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