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工会经费都要做成哪些会计分录？

来源：互联网 2020-09-09

工会经费都要做成哪些会计分录？

现在很多企业的工会可能不再称为工会，而是改换成人力资源部门中的薪酬福利，像员工体检，节假日发放福利，妇女产假保护等等其实都是人事在做的事情了。但事情是人事部门做的，账还是要会计人员来算。

有些公司的隐性福利是非常好的，每个月的支出也不少，这部分该怎么进行计算，如何进行会计处理呢？如果你已经看到这篇文章了，再多花1分钟时间多这块知识多做一点了解。

工会经费的会计处理

（一）工会经费的计提

根据《会计准则第9号——职工薪酬》（2014）第七条规定，企业按规定提取的工会经费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。

计提时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬——工会经费

（注意：并不是所有计提的工会经费都计入“管理费用”）

实务中，一般按照当期“应付职工薪酬-工资薪金”贷方发生额的2%进行计提。

（二）工会经费的拨缴与支出

实务中的工会经费拨缴则有两种情况：

1.先缴后返

建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，取得《工会经费收入专用收据》；或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据。上级工会组再按规定比例（一般为60%或70%）转拨给缴费企业基层工会。

未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，取得《工会经费收入专用收据》；或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据。

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例（一般为60%或70%）转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

因此，缴纳时：

借：应付职工薪酬——工会经费

贷：银行存款

说明：当期拨缴的工会经费可能与计提金额可能存在差异，因为拨缴一般按照“应付职工薪酬-工资薪金”当期借方发生额的2%计算。

在实务中，企业工会也是一个法人单位，部分企业工会也在银行开立有基本存款户（一般是大中型企业的工会），而大部分中小企业工会则没有开立基本存款户。

当地总工会收到缴纳的工会经费后，会按规定的比例向企业工会进行返还。如果企业工会在银行独立开立了基本存款户，则会直接返还到工会账户中；如果企业工会未开立单独的账户，则返还到企业账户。如果返还到工会账户，则是由工会进行会计核算，企业不需要会计处理。如果是返还到企业账户，相当于是企业代管工会的经费，企业会计处理如下：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

说明：即使返还在企业账户，也不属于企业应税收入，无需进行纳税调整，但同时企业工会开展活动使用工会经费时其支出也不得在税前扣除。

2.分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例（一般为40%或30%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据；留成部分（一般为60%或70%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，取得本单位基层工会开具的《工会经费收入专用收据》。

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