ACA黑龙江考生请关注：王军副部长答ICAEW《会计》问

　　ACA黑龙江考生请关注：王军副部长答ICAEW《会计》问。
　　王军副部长在伦敦接受了英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）授予的“荣誉会员”称号。其间，王军副部长接受了ICAEW《会计》杂志的采访，并与 ICAEW高层及英国会计行业人士进行了会谈，就他们关心的问题作了解答，现编发如下：
 

　　1.与西方经济体相比，中国总的看来更好地控制了国际金融危机的袭击。您如何看待这场金融危机？您认为当前通过国际金融监管合作所采取的主动措施是否能够降低金融体系中同类危机发生的风险？中国金融监管体系在哪些方面值得西方学习？

　　这场百年罕见的国际金融危机，在爆发后引起全球金融市场急剧动荡，并迅速蔓延至实体经济，使得发达国家经济陷入衰退，新兴经济体和发展中国家也遭受到重创。透过这场金融危机，我们看到，多种原因导致的全球经济失衡以及盲目泛滥的、不负责任的金融创新和过度冒险的经营模式，给整个世界经济乃至社会带来了巨大的风险和危害。而与之相应的，金融监管能力发展同金融创新的不协调，导致监管缺失或监管失效，不能及时地揭示与控制风险，使得金融风险不断积聚并最终爆发扩散。

　　为应对国际金融危机，各国政府陆续出台各种经济刺激措施，并更加注重加强国际合作和推进国际金融体系改革，特别是要求进一步推进全球金融监管体系改革和监管合作。这是金融市场全球一体化的必然要求，也是我们应从这次金融危机中汲取的教训。G20峰会对此已达成共识，并提出了具体的行动方案，致力于建立更加强有力的、更加简单易行和便于问责的监管框架。我们对此表示赞赏。只有根据金融国际化的新情况，加快建立并不断完善金融监管的国际合作机制，制定共同的监管标准、监管框架和风险处置方法，提高透明度和诚信度，才能有效地控制危机。这不仅有利于管理和控制风险，更有利于重建市场信心，确保世界经济早日实现复苏。

　　正如莎士比亚所说，“黑暗无论怎样悠长，白昼总会到来。”尽这场百年罕见的国际金融危机给我们带来了巨大的创痛，但我们相信，只要各国携手同行，共同努力，世界经济一定能早日摆脱危机的困扰，迎来光辉灿烂的明天。

　　国际金融危机爆发以来，中国政府审时度势，及时调整宏观经济政策取向，实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，果断采取了扩内需、保增长、调结构、重民生等一系列政策措施和刺激方案，扭转了经济增速下滑的态势，投资保持增长，消费需求趋旺，经济增长回升，社会就业稳定，经济形势逐季趋好。但是，中国经济回升的基础还不稳定、不巩固、不平衡。我们将把保持经济平稳较快发展、调整优化经济结构等内容作为今后一个时期宏观调控的重点，继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，保持宏观经济政策的连续性、稳定性，把握好政策的力度和节奏，增强政策的灵活性和可持续性，全面落实和不断充实完善一揽子计划和政策措施，更好地完成全年经济社会发展主要任务，更加重视提高经济增长的质量和效益，为明年发展奠定良好基础。

　　在严重的国际金融危机和全球经济衰退面前，中国金融业表现出较强的抗风险能力，这与中国金融业一贯秉持审慎的经营理念有关。一是中国一直采取严格的金融管理体制，特别是通过建立坚固的防火墙制度，较为有效地阻断了金融体系中一个子系统损失向其他子系统的传导；二是中国金融监管部门对于金融创新始终坚持审慎原则，尤其是在金融衍生产品创新层面更是如此，努力把风险控制在可容忍范围；三是中国实行较高的法定存款准备金制度，控制金融机构的杠杆倍数，使得中国金融机构凸显出稳健的特征；四是进入21世纪以来，中国加大金融企业改制的力度，建立健全金融企业的公司治理结构和内部控制及风险管理系统，推动金融业步入良性发展轨道。从我们的实践来看，严格金融管理、落实社会责任、完善制度设计、强化监督检查，对于防范金融风险和经济危机是至关重要的。
 

　　2.中国应对金融危机成效显著，您能为我们详细介绍一下中国应对金融危机的具体情况吗？

　　大家都非常关心中国在应对金融危机中经济的走势和未来的发展趋势。我认为，从全球范围来讲，应对金融危机已经取得了明显的，也是重要的阶段性成果。不管是发达国家还是新兴经济体，不管是欧洲、美洲、亚洲还是世界其他地方，在应对金融危机中，退势已基本遏止，升势在逐渐显现，有些国家的复苏势头已经得到巩固。所以，我对世界各国应对此次国际金融危机、走出寒冷的“冬季”、迈向美好的明天充满信心。英国著名文学家雪莱说得好，“冬天来了，春天还会远吗？”我相信，“春天”的脚步正向我们走来！

　　为应对国际金融危机，各国政府都采取了非常规的刺激计划，中国政府也是如此。危机发生后，中国及时调整宏观经济政策，实施并不断完善应对危机冲击的一揽子计划和政策措施，坚持把扩大内需特别是消费需求作为应对国际金融危机的基本立足点。

　　*9，加大政府投资力度。2008年11月，中国政府为应对金融危机，决定在2年多的时间内，投资1.18万亿人民币，带动整个社会投资4万亿人民币，以此拉动经济的增长。

　　第二，推出医疗卫生体制改革方案，即医改方案。这是一项既有助于民生，又有助于经济恢复和增长的重大战略举措。根据该方案，中国政府计划在2009—2011年三年内由各级政府投资8500亿人民币，着力抓好五项重点改革，即：加快推进基本医疗保障制度建设、初步建立国家基本药物制度、健全基层医疗卫生服务体系、促进基本公共卫生服务逐步均等化和推进公立医院改革试点。

　　第三，实施大规模减税。2009年的减税额达到5500亿人民币，占今年预算收入的8.3%，是一个非常大的数字。在减税的同时，我们还通过颁布政府法令，取消了100项行政收费，大大减轻了企业负担，特别是中小企业的负担，通过发展中小企业来保障就业。

　　第四，推出系列税改措施。比如对烟酒加税、推出燃油税改革、推行10%农业人口的养老保障制度。又比如，实行“家电下乡”、“以旧换新”、“农机购置补贴”等一揽子刺激国内市场消费的政策，降低小排量汽车的车购税刺激汽车业发展和消费。

　　第五，注重培育新的经济增长点和经济增长区。比如，出台涉及11个行业的产业振兴规划，从科研投入，到重要产品的销售、人力资源的培训，只要是符合今后发展方向的产业，国家都给予程度不同的优惠。我们还准备重点打造上海的国际航运中心和国际金融中心，重点打造天津滨海开发区的国际航运中心和国际生态城，重点推进珠三角地区的整体升级和粤、港、澳经济的有机融合。同时，还将打造山东黄河三角洲、河南粮食主产区、黑龙江粮食主产区，作为粮食增长的新增长区域，以确保中国的粮食供应和物价稳定。

　　第六，推动中国企业走向世界，推动人民币周边化，边境小额贸易采用人民币的发展战略；同时，还向IMF注资500亿元，并积极参与G20 的一系列政策协调和经济决策，与世界上其他国家共商应对措施。

　　世界经济在逐渐复苏，中国经济也在明显向好。但是，世界下一步的发展还存在许多不确定性。比如，东欧国家的巨额债务能否很好的消化，将可能影响整个欧洲的发展；美国还有银行在倒闭，这将影响人们对经济进一步复苏的信心；全世界的贸易额在萎缩，特别是大家不愿意看到的贸易保护主义在抬头。就中国经济而言，坦率地讲，我们靠政策拉动的多一些，内生性的增长相对少一些，至少还不够。世界经济的结构还不太合理，各国在刺激经济发展的过程中，助推了这种结构不合理，包括产能过剩。而在中国，产能过剩的问题更加突出一些，调整结构的任务将非常繁重。虽然我们还面临许多需要解决的难题，但已走过最困难的时期，看见了胜利的曙光。就像大卫·泰迪先生（Mr. David Tweedie）在建立高质量的国际会计准则方面也有很多难题一样，我们要想回复到经济危机前那种发展速度、发展状态，创造持续、均衡的发展态势，还要假以时日，需要包括注册会计师在内的方方面面共同努力。
 

　　3.国际金融危机给各国带来了严峻挑战，其中失业率上升是我们面临的一个重大社会问题，能否介绍一下中国这方面的情况？

　　失业率的上升会引发一系列的社会问题，在中国尤其如此。我们的GDP每降一个百分点，就会增加100万失业人口。在后金融危机时代，失业问题将更突出地摆在各国政府面前。因为金融危机的前半期是富人害怕，怕财富缩水；金融危机的后半期是穷人害怕，怕物价上涨。如果失业再遭遇物价上涨，对穷人来讲将是灾难性的，政府在这方面的责任更重。

　　在解决国内失业方面，中国采取了很多措施。2009年，为解决就业再就业，中央财政投入了420亿人民币，比去年增长了66.7%，而2008年比2007年已增长了40%以上。此外还有地方政府的投入、企业的投入以及我们在社保基金方面给予的政策支持，比如允许困难企业缓交养老金、医疗基金、失业救济金、工商保险金，以及减免其一部分应缴的社会保险金。通过采取这些措施，中国2009年前三季度已经完成了全年就业计划的95%左右，而我们今年计划新增就业1000万人。总体而言，中国的社保政策近年来有很大的改进。目前中国8亿农民中，如有人生病，都可通过社保制度报销50%左右的费用，这是很了不起的进步。中国从村到乡、县的医疗所、社区卫生机构、医院，设施条件等近两年也得到了相当大的改善。

　　我非常感谢朋友们对中国社保问题的关注，也非常感谢英国政府和人民在汶川发生特大地震发生后及时伸出援助之手，并由政府派出医疗救助队到现场施救。中国人民会牢记这些友谊和帮助。我很高兴地告诉大家，汶川地震灾区的情况已经得到明显的改善。今年冬天，85%以上的灾民将住进新建的住房，生活将得到很大的改善。
 

　　4.您如何看待中国经济的进一步改革开放和走向世界？

　　今天地球已经变成一个村庄，以信息技术为先导的科技发展缩短了世界不间地域间的距离。世界各国会进一步走进中国，中国会进一步走向国际，这是事物发展的规律，也是全球经济一体化的必然选择。中国究竟怎样进一步走向国际？中国政府提出了和平发展的战略，一直以来我们都是遵从该战略来促进中国经济进一步走向世界的。在我们迈向世界地进程中，遇到很多需要研究解决的问题。

　　2008年中国对外投资达500亿美元，今后还将一步步加大对外投资力度。我们也注意到，中国产品出口带来了一些问题。坦率地讲，我反对任何形式的贸易保护，也要解决中国发展对外贸易中给某些国家特别是相对贫穷国家带来的问题，我们要逐步降低低附加值、劳动密集型的产业，要逐步提高发展技术含量高的产业，既提高自己的竞争力，又减少与发展中国家的贸易摩擦。这些问题都应当在WTO框架内解决。今年10月，在北京召开的第三届国际税收对话机制全球大会上，我与不少国家的朋友就此交流过。我们注意到，在世界贸易发展史中，许多国家的商队与军队是同时进入它国的。中国今天选择的是和平发展的道路，尽管发展进程中存在问题，但更应得到大家理解和支持。中国政府会尊重WTO规则、正视问题，既让自己更快更好地发展，又树立起负责任大国的形像。只有负责任才会有更好的发展，就像会计师只有更负责任才会更有信誉、更有业务的道理一样。
 

　　5.G20伦敦峰会承诺推进国际财务报告准则的运用，以支持透明度和全球贸易与投资。然而，作为国际准则制定机构，国际会计准则理事会正处于强大的政治压力之下，且人们对其未来的作用以及对全球化国际财务报告准则所存在的意见分歧也是显而易见的。中国在会计准则制定及国际趋同等效方面取得了不小的成绩，您作为国际会计准则理事会咨询委员会前成员，又与国际会计准则理事会保持着联系与沟通，请谈谈您的看法如何？

　　建立全球统一的高质量会计准则对于防范金融危机和促进全球经济发展具有重要作用。我们很高兴看到G20华盛顿、伦敦和匹兹堡三次峰会在这个问题上就此形成的共识。伦敦峰会领导人声明还将会计准则单列一节，针对金融工具会计、公允价值计量等重要问题提出了具体要求和建议。这为建立全球统一的高质量会计准则明确了方向。

　　矛盾普遍存在，而正确处理矛盾、应对挑战，恰恰是推动事物发展的合理选择。本次国际金融危机爆发以来，国际会计准则理事会确实面临一些利益集团的游说甚至政治压力，国际财务报告准则的权威性也一度受到质疑。即便如此，各方仍一致认为，高质量的财务报告是健康的全球金融体系不可或缺的组成部分，是强化监管效能、揭示和防范风险的重要基础，而国际财务报告准则在提供高质量财务报告的过程中发挥了不可替代的作用。国际金融危机的教训也再次告诉我们，推进会计国际趋同、建立全球统一的高质量会计准则是各国政府、监管机构、会计准则制定机构、国际会计准则理事会和其他利益相关方共同面临的一项迫切任务，也是防止危机重演的一项必要条件。有关方面应尽快采取切实行动，加快本国会计准则与国际财务报告准则的趋同步伐，推进建立和健全全球统一的高质量的会计准则体系。

　　但是，我们清楚地看到，现行国际财务报告准则在这场国际金融危机中也暴露了自身存在的一些问题，例如金融工具准则过于复杂、公允价值计量指南不够充分甚至出现前后不一致的情况。尽快解决这些问题，应当作为国际会计准则理事会当前面临的重要任务。我很高兴地看到，面临利益集团的游说甚至政治压力，国际会计准则理事会始终关注矛盾焦点，把握正确的政策取向，各项重大准则项目完善工作有显著进展。中国一贯维护国际会计准则理事会的独立性，呼吁有关各方尊重国际准则制定的应循程序，确保会计准则的高质量。

　　我建议国际会计准则理事会和国际会计准则委员会基金会在下一阶段工作中，可着重考虑以下方面：

　　完善治理结构，维护准则制定独立性。刚刚结束的G20匹兹堡峰会领导人声明对保持国际财务报告准则制定工作的独立性给予了充分重视，呼吁在独立的准则制定程序框架下，加倍努力建立全球统一的高质量会计准则，并要求国际会计准则理事会改革其组织框架，以提升更多利益相关方的参与程度。我注意到，理事会和基金会在审议《国际会计准则委员会基金会章程》时已考虑了这一问题。毋庸讳言，国际财务报告准则制定机构的现行治理结构在某些方面还难以完全适应承担全球公众受托责任的需要。我以为，一方面，国际会计准则理事会应继续坚持其准则制定的独立性，抵制不当的政治压力和利益集团游说，继续提供高质量的会计准则；另一方面，理事会和基金会受托人应认真考虑持续完善其治理结构，与G20等政府间组织保持密切联系，尤其应增强新兴市场国家和发展中国家在今年4月成立的监督委员会中的代表性。

　　倾听各方面意见，主动化解矛盾。理事会一方面应更好地承担全球公共受托责任，坚持维护公众利益，坚定不移地以建立一套全球统一的高质量会计准则作为工作目标；另一方面应更加注意倾听和理解各利益相关方的诉求，完善利益相关方的意见表达渠道和准则决策机制，同时也应通过坚持运用国际社会力量、想方设法地化解协调单一或一时利益与诉求的政策取向，使各项工作得以有效推进，使各项政策符合长远和广泛利益。

　　以会计准则国际趋同为基础，延伸推动监管领域的等效互认。国际会计准则理事会应利用现有的国际趋同平台，推动全球采用国际财务报告准则或与之趋同的国家在监管领域的会计准则等效互认，在推动各国所采用的会计准则的跨国等效认可工作中发挥更积极的作用。作为咨询委员会前成员，我曾经多次就此提出建议。国际会计准则理事会在这方面也采取了不少行之有效的举措，取得了一些积极成果，希望进一步加强这方面的努力。
 

　　6.国际财务报告准则在全球范围内受到批评，被认为该准则对于非会计师而言太难理解且太过具体，对于采用国际财务报告准则的公司不切实际且执行成本过高。从政府层面来看，国际财务报告准则是如何被中国接受的？中国是否将对其他公司实体引入中小企业国际财务报告准则？

　　这个问题包含了以下4个方面：

　　*9方面：“国际财务报告准则难于被会计专业以外的人士所理解”。我赞同问题中暗示的观点，即会计准则应当在保持高质量的前提下尽量易于理解。客观上讲，企业根据会计准则编制财务报表、注册会计师根据审计准则对企业财务报表是否在所有重大方面依照会计准则编制，都是较为专业的领域，难以为普通投资者或者公众完全掌握。而这也正是会计师和审计师作为专业人士的价值所在。因此我认为，在考虑这个问题时，应当铭记在心的是，我们是否为投资者提供了物有所值的服务，即高质量的财务报告。

　　我不支持刻意为了简化而简化，但也反对为了复杂而复杂。例如，当前美国会计准则制定机构正与国际会计准则理事会联手简化金融工具会计，其中一个主要原因就是因为现行金融工具会计准则对金融工具的分类过于复杂，并由此进一步引发更为复杂的问题，从而不利于准确反映金融工具相关交易的实质。从经济学的角度来看，如果会计准则、审计准则在保持高质量的前提下尽可能地简单，既能有效地降低监督成本，也彰显会计行业在为投资者创造更多的价值。

　　谈到准则的复杂性，主要应看这些准则是否变得越来越原则统一、条理清晰、易于掌握。我以为，国际财务报告准则在这一方面的进步是十分明显的。当然，对于包括中国在内的新兴市场国家而言，某些国际准则仍比较复杂，比如金融工具准则（IAS 39）。对此，我们已向国际会计准则理事会详细陈述我们的关切和理由，并希望国际会计准则理事会在应循程序允许的范围内，充分考虑新兴市场国家的实际情况。

　　第二方面：“国际财务报告准则在某些方面过于具体，因此可操作性不强或者成本过高”。这涉及到“规则导向”和“原则导向”会计准则两种观点之争。有人认为，国际财务报告准则在很多方面是原则导向的，甚至在某些方面是“纯原则导向”的，即未能提供足够的指南，由此导致某些国际准则可操作性不高或者执行成本过高。我一贯坚持的观点是，国际财务报告准则应当既避免“规则导向”，也避免“纯原则导向”。规则导向的会计准则已被“安然事件”等一系列审计失败证明潜藏了巨大风险；纯原则导向会计准则则使得采用国际准则或与之趋同的国家不得不自己制定发布对国际准则的解释，势必造成各国所采用的所谓“国际财务报告准则”其实各不相同的局面，不利于实现会计准则的国际趋同。

　　第三方面：“从政府角度来看，国际财务报告准则在中国被接受程度如何”。我可以明确地告诉大家，国际准则在中国的被接受程度很可能远远高于一般同仁的想象。*9，与国际财务报告准则实现实质性趋同的中国企业会计准则自2007年1月1日起在中国上市公司中实施以来，相关执行和监管一直较为平稳顺利，企业、会计师事务所、监管机构和投资者等都较好地接受了这套“中国版的国际财务报告准则”。随着国际财务报告准则的改革和中国市场经济的发展，尤其是为了应对金融危机，我们于2009年9月在有效执行现行企业会计准则基础上发布了持续全面趋同路线图征求意见稿，以进一步推动中国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同。第二，国际财务报告准则在中国已渐渐为会计专业人士和投资者所熟知，大多数大学的会计和研究生课程都开设了相关课程介绍国际准则，会计专业人士对国际准则也有了更深地理解。这既有国际准则近年来质量提高、接受范围扩大的原因，也有中国政府和各有关方面着力推动的因素。例如，中国财政部每两年翻译并出版一次国际准则的年度合订本。该合订本是许多大学和会计师事务所必购的资料。

　　第四方面：“中国是否会引入国际会计准则理事会的中小主体准则”。中小主体既是鼓励各种技术创新和制度创新的“孵化器”，又是吸纳就业的“蓄水池”。在当前国际全球金融危机形势下，第二点作用尤其明显。中国财政部对中小企业的会计标准一直非常重视，早在2004就发布实施了《小企业会计制度》。下一步，中国财政部将在总结《小企业会计制度》执行近5年来经验的基础上，结合小企业发展新情况，借鉴《中小主体国际财务报告准则》，制定《小企业会计准则》。
 

　　7.很多言论说，现在需要进入“道德资本主义”的新时代。能否请您谈谈对这个问题的看法？

　　当前有一种看法，为建立一种新金融秩序，有人呼吁资本主义寻找新的道德价值观，其基础是“价值观而不是短期利润的*5化”。对此，1998年诺贝尔经济学奖得主阿马蒂亚·森教授则认为，今天的经济困局并不需要某种“新资本主义”，需要的是人们以开放性思维来理解市场经济能力范围及其局限性，并务实地选择和改进各种经济制度，不做文字游戏。

　　市场经济与道德判断是一个历史悠久的论题。德国哲学家康德曾经说过：“有两样东西，我们愈是经常和持久地思考，它们就愈是给人的心灵灌注了日久弥新、有增无减的赞叹和敬畏——头顶的星空和心中的道德律”。马克思·韦伯在《新教伦理与资本主义精神》中也提出了一个著名观点，即勤俭、诚信等新教伦理是现代资本主义兴起的一个重要因素。在中国传统文化中，勤俭和诚实是最古老的训诫。中国北宋时期著名政治家、史学家司马光曾说：“诚者天之道，思诚者人之道，至臻其道则一也。”这些观念深植在中国传统商业伦理之中，尤其在明清时期的晋商、徽商的商业活动中得到发扬光大。

　　以现代眼光来看，在一个好的市场经济环境中，市场主体在追求利润的同时，必须保持应有的诚信、承担相应的社会责任。市场经济本身离不开遵循道德标准和承担社会责任，忽视了公平、正义的市场经济不是真正的市场经济，也不可能保持长期稳定发展。无论在何种社会经济制度下，发展平衡、社会责任、诚信意识、环境保护、可持续发展等问题，都应当引起世界各个国家、各种职业共同关注。

　　会计师行业肩负着社会公共利益的职责，有能力也必须在促进市场诚信、维护市场秩序、促进经济和社会的可持续发展方面，发挥更加积极的作用。近年来，我一直积极倡导锻造中国会计精神，其内涵是诚实守信的品格、客观公正的意识、开放广阔的胸襟、进取创新的追求。这一精神追求，我们将持之以恒地坚持下去。
 

　　1.您本人已经致力于准则建设和中国会计行业发展20多年了，您还说过将再用5-10年的时间强化中国的会计行业。您认为，会计行业在多大程度上对中国经济改革发展做出了贡献？到目前为止，中国会计行业所取得的成就中，哪些方面是您最感欣慰的？

　　会计职业进步与经济社会发展息息相关，相互促进。中国改革开放以来，经济体制成功转型，国民经济稳定快速增长，综合国力显著增强。中国已经成为世界第三大经济体，进出口总额排名世界第三，外汇储备位居世界*9，沪深股市总市值全球排名第三，中国经济已成为全球经济格局中重要的一环，对世界经济的作用与影响不断增强。

　　伴随中国经济社会健康发展，中国会计行业服务于改革开放、受益于改革开放，取得了令人瞩目的成就。具体来说，主要有四个方面：

　　一是初步形成了政府监督指导、行业自律管理、社会监督约束和单位内部控制各有侧重、协调发展的会计监管体系，有效维护了经济秩序和公众利益。

　　二是建立了与国际会计审计准则趋同的中国会计审计准则体系，消除了中国经济与世界经济交流、合作、融合的技术障碍。同时，会计审计的双边、多边交流与合作机制也不断深化。中国会计审计的国际趋同为建立全球统一的高质量会计审计准则做出了应有的贡献。

　　三是建立和完善了一套制度科学、结构合理、措施有效的人才培养机制，大力开展人才培养工程，特别是会计领军（后备）人才培养工程，为行业做大做强和国际化发展培养和储备了一批国际化人才。

　　四是会计行业触角不断延伸，服务品种更加丰富，服务领域稳步拓展，服务能力持续增强，会计审计日益成为市场经济发展的基石，成为健全市场信用、完善交易规则的基础，成为维护经济秩序和公众利益的基点，会计行业在市场经济中的地位不断提高，影响不断扩大。

　　中国会计行业的迅猛发展，既得益于中国经济的稳定快速增长，同时也为中国经济的稳定快速增长做出了重要贡献。可以说，中国经济体制的成功转型、国有企业的改制重组、证券市场的发育发展、投资环境的改善优化以及中国经济与世界经济的交流合作，一定程度上得益于中国会计行业的与时俱进、不断创新和勇于变革。

　　对中国会计业取得的巨大进步，我感到很高兴也相当自豪。当然，我们还有很多不足，还有很大差距。对此，我也有清醒的认识和评价。
 

　　2.您认为，中国准则制定和会计行业建设方面面临的*5挑战是什么，需要在多大程度上应对这些挑战？

　　立足中国实际，推动国际化，将是整个中国会计业未来发展的持续目标，也是我们工作思路和发展路径的导向。中国会计行业虽然已经取得了诸多成绩，但仍然面临着许多挑战，其中之一就是推进行业的国际化发展。中国经济与世界经济的日益交融，为中国会计行业拓展了巨大的发展空间，也客观要求中国会计行业立足国内市场，面向国际市场，参与国际会计竞争，实现国际化发展。

　　我和中国会计界的其他同仁有一个一直为之努力奋斗的梦想，就是能够拥有一个与我国国际经济地位相称，能够融汇我国传统文化与现代文明的世界一流会计行业。近年来，我们在推进中国会计国际化发展方面做了不少努力和探索，如实施行业人才战略、实现会计审计准则趋同、积极推进事务所做大做强走出去战略等，都是为了实现这个中国会计人的梦想。但我们也清醒地看到，在国际化人才队伍的培养、国际化服务网络的建立、国际化品牌的形成等方面，我们还需要付出巨大的努力，必须继续深入推进会计师事务所体制改革，积极促进行业国际化战略，加强行业发展各个领域的国际合作。特别是，我们需要进一步学习国际先进经验和国际会计师事务所发展经验。
 

　　3.您一直强调会计行业高质量培训的重要性，那么，高质量培训的要素有哪些？在世界各地，一些像ICAEW这样的职业团体，都接纳任何专业而非仅为会计专业的学生，以增强会计行业的多样性和未来能动性，对此您如何看待？

　　人才培养是一项系统工程，其中的每个环节都有内在联系，只有每个环节都做好了，才会达到预期效果。对于高质量的培训，我认为，要有科学的人才培养的理论指导；要有健全的培训组织体系；要有高水平的培训师资；要有丰富的培训渠道，多样性才能提升人才的综合素质；要因材施教，针对性强才能*5程度挖掘学员潜能；要有完善的培训评价体系，评价培训效果，这样才能不断提升培训质量。需要特别强调的是，进行高质量的培训，必须要有一大批高素质、国际化的培训师，同时要做好并不断改进培训规划和课程设计。我们注意到，ICAEW 在会计人才培养方面有着独特的经验，有些经验已为我们吸收借鉴。

　　注册会计师队伍的选拔原则应该是选拔基础好、素质高、有潜力的人员进入这个行业。至于专业背景，是否出身会计专业，并不是最重要的。中国有一句古话，“英雄莫问出处”。与其他很多会计职业组织如ICAEW一样，中国注册会计师协会对考生的专业背景没有作出特别限制。无论是会计专业还是非会计专业的学生，只要达到一定的学历要求都可以参加中国注册会计师考试。不论专业背景，只要按照规定通过考试，达到注册会计师的专业要求并符合其他相关条件，就可以申请成为中国注册会计师。这样既拓宽了人才选拔的渠道，又丰富了行业人员的知识结构，为行业发展增添了活力。当然，也应该意识到非会计专业来源的注册会计师在会计专业理论知识上的薄弱性。因此，要为他们开展更多的系统性会计专业理论和实务培训，以帮助其实现更好的长远发展。
 

　　4.全世界范围的会计行业状况的变化有很大不同，您认为行业监管机构和行业本身在促进行业发展上可以有怎样的作为？

　　当前的世界经济形势，对会计行业来讲是挑战与机遇并存。会计标准的完善、会计监管水平的提升、会计市场的规范等，都面临着巨大的挑战。但是，会计行业对于市场经济健康发展的重要性也得到了更广泛的认可，会计行业在提升会计信息质量、防范金融风险、改善内部控制、加强风险管理、服务产业升级等方面，空间更为广阔，责任更为重大。这些都需要会计行业自身积极发挥主观能动性，勇于担当、善于开拓，而行业监管机构也应当给予行业发展正确的引导和积极的支持。
 

　　5.您认为高质量的会计师和财会行业从业人员最重要的品质是什么？国际会计、审计准则有赖于以道德为基础的职业判断，在经济艰难时期，会计行业常常面临并非总是能“做正确的事情”的压力。在这样的境遇下，您对行业保持诚信有何建议？

　　诚信与良好的专业判断能力是会计师致胜的法宝，也是行业的立业之本、发展之道。只有具备坚定的职业操守、良好的职业道德、精湛的专业技能，才能提供可靠的鉴证信息、客观的审计评价以及良好的咨询服务，才能不断增强自身的信誉，在市场竞争中得到公众的信任和客户的信赖。

　　会计审计是知识密集型行业，面对复杂的经济环境，必须依赖会计师的职业判断，没有职业判断就没有行业的生命力。但职业判断的恰当与否，不仅取决于会计师的专业胜任能力，同时也取决于其职业道德，取决于其对独立性的坚守和对诚信、客观原则的遵循。面对危机和困难，会计人更要以信为本、以信发展。
 

　　6.目前，中国正积极推动会计师事务所合并做大做强，比如要扶持培养10家具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所，是否就是指的“四大”加其它的“六大”？国际上常常认为“四大”比其他会计公司更为优秀，您认为如何缩小与“四大”的差距？

　　拥有“四大”国际会计公司是全球经济市场的幸运。“四大”在资源和技术等方面都具有较强的优势，代表了会计行业发展的水平和信誉，有很多过人的地方。但仅有“四大”又是悲哀的，会计市场如过于集中，风险会很大，因为“四大”不可能永远正确。不可否认，“四大”之外，还有一批在全球或者在本国、本地区具有较大影响力和竞争力的国际网络或会计公司，但与“四大”的差距太大，希望各国至少有1-2家事务所与之缩小差距，这样才能使整个行业在未来处于更主动的地位，也才能使会计行业实现可持续发展。为此，中国一直鼓励和支持国内会计师事务所与各国际网络和其他境外优秀事务所合作，学习先进经验，利用好国际资源，更快地更好地发展壮大。
 

　　1.您对于中国公司治理的看法如何？我们如何能够制定全球标准？中国对于推动国际金融改革、公司治理以及统一的高质量财务报告准则的态度如何？

　　中国已经成为全球经济的主战场之一，建立健全公司治理标准有很好的机遇和充分的动力。公司治理必须为企业创造价值，帮助公司长期成长。中国企业正在努力学习成熟市场经济国家公司治理的经验，尝试建立具有本土特色的公司治理指标和评价体系。

　　应当指出，我们强调本土特色并不是要抱残守缺排斥外来经验，也不是因陋就简回避未来进步，而是认识到中国是这样一个发展中大国，有这样一个市场深度和发展速度，培养出这样一批企业家群体，应当为建立健全全球公司治理标准贡献自己的经验。中国企业应当加入制定标准的过程，与其他国家分享自己的经验和有益做法。

　　全球公司治理标准的建立和完善，必须建立在多方交流与合作的基础上，平等对待西方发达国家以及中国、俄罗斯、印度、巴西等新兴市场国家的公司治理经验。

　　在推动国际金融改革、公司治理、统一的高质量财务报告准则全球统一实施方面，我认为：*9，中国的态度始终是积极的。第二，中国需要先做好自己的事情。在推进金融改革、公司治理、与国际财务报告准则持续全面趋同上，中国有成绩，也存在问题，但中国对全球*4的贡献就体现在把自己的事情先做好。因为中国作为*5的发展中国家，对世界的影响在逐步加大，做好自己的事情十分重要。第三，中国将积极支持国际组织在有关方面的努力，同时也希望国际组织考虑新兴市场国家的一些特点，制定针对性的政策和措施，以使各项标准设计、改革方案尽可能照顾到各方面的差异。这样做尽管会有很大难度，需要多方开会、谈判，乃至争吵，但只要大家共同向好的方向努力，不拖沓、不走反方向，就一定会不断取得新成果。
 

　　2.中国财政部一直注重改进中国企业的内部控制体系建设，您认为，其中是否涉及到审计师职责的变化以及如何变化？

　　健全有效的内部控制是预防舞弊事件发生的关键。中国财政部重视企业内部控制，致力于以防范风险和控制舞弊为中心、以控制规范和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制规范体系建设，推动企业完善治理结构和内部约束机制。这方面的工作取得了阶段性成果，中国财政部与证监会等相关政府部门已于2008年5月22日联合发布了《企业内部控制基本规范》。目前，我们正在紧锣密鼓地准备颁发系列相关配套指引，以推动内控规范体系有效实施。

　　聘请注册会计师对企业内部控制进行鉴证，是保证内部控制有效性的关键环节之一。企业内部控制的推进，为注册会计师提供了新的业务领域。与以往传统的会计信息鉴证相比，注册会计师在支持和服务企业的质量控制和风险管理方面，将扮演越来越重要的角色。
 

　　3.在英国，针对从事涉及公众利益的团体，诸如从事大型上市公司审计业务的审计事务所，监管机构主动提出了事务所a1实务管治守则，您如何看待中国事务所特别是在他们的国际化发展进程中，应怎样健全其内部治理？

　　会计师事务所加强内部治理，建立健全事务所内部决策和管理机制，提高事务所风险管理和质量控制能力，是事务所壮大和国际化发展的重要基础。越是要参与国际市场竞争，实现国际化发展，就越需要健全内部治理。

　　中国财政部和中国注册会计师协会一直非常重视事务所的内部治理建设，采取了一系列措施，指导事务所完善内部治理。2007年5月，中国注册会计师协会发布实施了《会计师事务所内部治理指南》，对事务所的内部治理结构和治理机制、事务所质量控制和风险管理、合伙文化建设以及信息披露等作出规范，全面指导事务所建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的治理结构和治理机制。我们还利用世行技援项目资金，组织开展了事务所内部治理相关课题研究，并着手收集事务所内部治理案例，研究设计事务所内部治理综合评价指标体系，丰富和完善内部治理规范体系的建设工作。下一步，我们将更加注重做好这方面的工作。
 

　　4.财政部负责公共财政政策，您最近指出，政府医疗改革的规划将涉及三年内8500亿元人民币的资金投入，看起来这是当前世界范围内*5的公共基础性投资之一。您预期投资效果会如何？会计师、审计师以及其他的财会从业人员能在其中发挥什么作用？一段时间来，您已经提出了中国公共医疗事业筹资问题，而且某个阶段您还呼吁过私人投资，您认为，政府承诺（投资）的同时，外国投资在这方面是否也有（投资）机会？

　　医药卫生体制改革是关系中国亿万人民健康和千家万户幸福的重要民生工程。中国政府已经明确宣布，三年内将新增加8500亿元人民币政府资金投入这次改革，重点用于加快推进基本医疗保障制度建设、初步建立国家基本药物制度、健全基层医疗卫生服务体系、促进基本公共卫生服务逐步均等化以及推进公立医院改革试点。这将大大促进中国公共医疗服务均等化，体现社会公平正义原则，同时也会拉动内需，促进经济平稳较快发展。

　　这项正在推进的医疗卫生体制改革将给注册会计师行业带来巨大的市场需求和发展潜力。在这一改革过程中，医改资金的使用监督、多元化卫生投入机制的建立形成以及公立医院运行机制的规范完善等，都对注册会计师的审计鉴证和相关咨询服务提出巨大需求。特别是投资主体多元化、投资方式多样化办医体制的逐步形成，使得公立医院的改制重组将日益增多，医药企业的收购整合将不断涌现，这也需要注册会计师行业提供高质量的审计、评估和咨询服务。

　　在办医体制方面，我们提出投资主体多元化和投资方式多样化，欢迎境外投资者遵循中国外商投资有关法律和政策，参与这方面投资。
 

　　5.中国政府去年宣布的一揽子刺激性措施对环境寓意深刻。您认为，会计行业对可持续性发展能发挥怎样的作用？行业能如何使用其专家来帮助证实环境或可持续性问题是财务决策的核心问题？

　　对于环境和可持续发展这个问题，ICAEW有过深入的研究并发布了领先性的研究成果。我对你们开展前瞻性研究表示赞赏，并十分赞同你们的研究成果。可持续发展是每个国家、每个人都应该高度关注的问题。中国在经济发展过程中充分认识到可持续发展的重要性，并采取了一系列应对措施。我们已经将可持续发展上升到国家战略层面，并大力贯彻落实可持续的科学发展观。我们还把产业结构调整、节能减排和生态环境建设作为应对金融危机、促进经济转型的重要举措。

　　会计行业的发展对经济可持续发展具有重要作用。会计师对可持续发展信息的采集、确认、计量、报告以及评价、鉴证等功能的充分发挥，都将有效推动经济可持续发展。企业在进行财务决策时，必须依靠会计师进行项目财务评估，充分考虑和测量环境成本对项目收益的影响，并以此作为项目财务决策的基础。在这个领域，我们愿与ICAEW及其他朋友携手，共同为世界的可持续发展作出努力。
 

　　1.ICAEW对您接受成为我们的荣誉会员感到非常荣幸，这对您意味着什么？

　　对于ICAEW授予的“荣誉会员”称号，我深感荣幸。2008年2月，伦敦金融城也曾授予我自由民的称号。友好的英国金融界和会计界给予我的这些荣誉，不仅是褒奖我个人的，更是对我们工作团队和中国会计职业发展的重视与认同。中国会计行业将一如既往地坚持国际化的发展方向，愿与ICAEW等朋友们加强合作，共同推动两国会计业的发展，共同促进中英经贸合作的深化，并为世界会计职业的发展贡献力量。
 

　　2.您被大家认为是莎士比亚迷，莎士比亚是如何激励您的？他对会计行业有何教育意义？

　　莎士比亚是英国永远的骄傲。诚如本?琼生所言：他是“时代的灵魂”，“不属于一个时代，而属于一切时代”。我想强调的是：他也是空间的灵魂，不专属于某个国家，而属于一切热爱生活的国家和人民。莎翁的不朽作品跨越了时空，过去、今天光彩照人，明天依然光彩照人。因为他崇尚理性和智慧，他赞美真诚和友情，他讴歌炽热的爱情和生活，他鞭鞑卑鄙和邪恶。他那不朽的悲剧内容关乎人的整个社会生活，富有深刻的社会思想，他对于人性和人类存在问题的思索超越了时代。

　　我和许多人一样，从学生时代起就被莎翁的深邃思想和艺术魅力深深吸引。他剧中人物的语言，如忧郁王子哈姆莱特的“To be or not to be，it's a question!”（意为：“生存还是毁灭，这是一个值得思考的问题！”）、“简洁是智慧的灵魂”、“爱情的黑夜有中午的阳光”、“笨蛋自以为聪明，聪明人才知道自己是笨蛋”等，都给我留下深刻印象；他的“放弃时间的人，时间也会放弃他”警醒我在人生旅途中不敢稍有自满和懈怠；他的“书籍是人类的营养品”则启发我研品经典，以书为伴；他的“不要因为一次失败，就放弃你想达到的目标”激励我直面挑战，坚定前行。老李尔的悲怆、哈姆莱特的忧伤、麦克白的疯狂谋杀、奥赛罗的痛苦呼号令我终身难忘。他笔下那沸腾着正义与邪恶的紧张剧烈搏斗，让我领略到人性的浩然正气而又带有浓重感伤色彩的内心冲突与情感波涛；那一次次回肠荡气、惊涛裂岸的抒情独白，传送给我一种雄奇悲怆的崇高感。从莎翁的作品中，我深切感受到他灵魂的真实，他对朋友、恋人、周围人的爱，对人生信仰的追求，对人生意义的探索。他那优美的文辞、跌宕的情节、动人的情感，每每读来，都会使我对生命、对工作、对生活的理解更为深刻一些。

　　一切制度设计莫不关乎人性，都是建立在对人性理解的基础之上的。认真品味莎翁对人性的深刻洞察和剖析，可以让我们对会计行业制度产生诸多领悟。人性是复杂的，正如在《威尼斯商人》中，我们看到了以夏洛克为典型的人性中贪婪的一面，那真是“金子啊，你是多么神奇，你可以使老的变成少的，丑的变成美的，黑的变成白的，对的变成错的。”我们也可以在鲍西亚身上看到人性的尊严和道德的可贵。他说：“道德和才艺是远胜于富贵的资产，堕落的子孙可以把贵显的门第败坏，把巨富的财产荡毁，可是道德和才艺，却可以使一个凡人成为不朽的神明。”联想到我们行业的灵魂理念——诚信，以及我们的职业道德问题，莎翁的话无疑有着深刻的启示意义。我想，我们从事的会计师这样一个负有特殊社会责任的职业，正是一种既需要道德也需要才艺的职业。莎翁对人性复杂性的揭示、对诚信、正义等道德价值的肯定启示我们：要辨证地对待会计行业发展，既要建立严密的监管制度来遏制人性中贪婪的一面，引导人的欲望走上正轨，同时也要宏扬人性中善的一面，鼓励大家讲诚信、讲道德，并把这种要求内化到会计人的思想和行动之中。以法治业和以德治业，两手并重，不可偏废，才能共同把会计行业建设好。所以，我主动担任了中国注册会计师职业道德委员会主任委员，并推动发布了与国际趋同的《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》。

 

 

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