金融资产在计算摊余成本是不是不考虑公允价值吗？-高顿问答

少同学

金融资产在计算摊余成本是不是不考虑公允价值吗？

第二类金融资产在计算摊余成本是不是不考虑公允价值吗？应该是2017年的摊余成本加上2018年投资收益减去现金流啊，为什么是用公允价值2090计算呢？

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来自少同学的提问 2021-04-18 14:44:01 阅读831

少同学：

勤奋认真的同学：

这道题问的是公允价值的变动哦，公允价值变动=最新公允价值-账面价值，所以会考虑期初公允价值的。

老师这么回答，同学可以理解吗？接下来也要继续加油哦~祝同学逢考必过！

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其他回答

n同学

老师为什么可供出售金额资产债券投资在计算摊余成本的时候不考虑公允价值变动这个金额，而在计算可供出售金融资产公允价值变动损益的时候要考虑前面的摊余价值呢，

张老师

持有至到期投资的后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。而可供出售金融资产的后续计量是按公允价值计量。

季同学

金融资产，持有至到期投资的摊余成本等于面值，可供出售金融资产的摊余成本不等于面值，老师说本质区别是因为可供出售金融资产公允价值变动引起的？意思是“可供出售金融资产-公允价值变动”科目不影响本金融资产的摊余单是影响账面余额？是这个意思吗

韩老师

可供出售金融资产是没有摊余成本的说法的，是按公允价值计量的而持有至到期投资才是按摊余成本计量，而且不等于面值的

季同学

我指的是债券，在可供出售金融资产计算“应收利息”的时候和持有至到期投资相似

韩老师

可供出售与持有至到期投资是有很大区别的

D同学

可供出售金融资产的摊余成本与公允价值

王老师

对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资，每期应确认的投资收益 =期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果
(一)扣除已偿还的本金
(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
(三)扣除已发生的减值损失。

根据摊余成本的定义，我们可以推断以下计算公式
期末摊余成本=期初摊余成本 -已偿还的本金 +(投资收益 -收到的利息)[即摊余成本定义中的(二)，利息调整的摊销额] -资产减值损失

上面公式中在“已偿还的本金”和“资产减值损失”不涉及的情况下，可供出售金融资产的摊余成本其实就等于不考虑公允价值暂时性变动的账面价值。

所以，从摊余成本的组成内容来看，并不包括公允价值暂时性变动。如果金融资产发生了减值损失，那么将使得摊余成本等于账面价值。

总之，计算投资收益时，摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动而计算公允价值变动时，则比较的是账面价值与公允价值的大小，而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。

冯同学

可供出售金融资产摊余成本为什么不等于账面价值，公允价值变动为什么不加入摊余成本呢？

刘老师

这是由于可供出售债券投资公允价值暂时性的变动不会影响摊余成本，但是会影响账面价值，所以可供出售金融资产债券工具的摊余成本不等于账面价值。可供出售金融资产公允价值的变动是计入其他综合收益的，属于权益类科目，不计影响摊余成本。而持有至到期投资是按照摊余成本进行后续计量的，没有暂时性的公允价值变动，所以其摊余成本等于账面价值。