吕同学：
尊敬的学员您好：
因为这个税法是不认可这样的调整的，也就是说税法不认可公允价值，那么现在会计上调整成了公允价值，那么税法和会计上就存在了相应的暂时性差异了，是需要确认递延所得税影响的
如果没有后续的问题，请给个好评
加油，胜利就在眼前
展开还是用例子来说明比较清楚
1。固定资产买进来是10万，会计上，残值是0，分5年折旧，每年2万。
按税法规定，残值是0，分10年折旧，每年1万。
这个情况下，这10万都是可以进成本的，只是时间上不一致。
由于税务机关是老大，交税肯定得按税法来，
比方你利润是10万(没有减折旧的时候)，你按会计计算税是10万-2万=80000
企业所得税是8000025%=20000
比方你利润是10万(没有减折旧的时候)，你按会计计算税是10万-1万=90000
企业所得税是9000025%=22500
交税肯定是按税法交的，
这时候税法计算和会计计算，差2500元。
那么就是递延所得税资产这个叫可抵扣暂时性差异
借所得税 20000
递延所得税资产 2500
贷应交税金-应交所得税 22500
你看这个分录就好.借方的数字小就确认为递延所得税资产.贷方的数字小就确认为递延所得税负债.
反之亦然.
借：销售费用 100
贷：预计负债 100
这个销售费用100只有在实际发生时税法才允许扣除，所以导致负责的账面价值大于计税基础
确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用 25
相当于你的会计净利润因为预计负债的确认减少了75元（虽然不能抵扣所得税，但能确认递延所得税资产）
希望可以帮助你更好的理解
可以这么想：
能够形成负债的，对应科目一般都是成本费用。
负债计税基础大，说明税务上允许扣除的成本费用多。
相当于计算应纳税所得额时，可以加扣一笔时间性差异。
如果是加上一笔时间性差异，该差异形成的企业所得税影响造成递延所得税资产的增加。
现在是减去一笔时间性差异，该差异形成的企业所得税影响造成递延所得税负债的增加。
以上分析并不是特别严谨，供理解记忆使用。
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