勤奋的同学你好： 

举例：甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年11月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税额为42.5万元。健身器材已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,乙公司应于20×7年12月31日之前支付货款,在20×8年3月31日之前有权退还健身器材。甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率约为20%。在20×7年12月31日,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有10%的健身器材会被退回。甲公司为增值税一般纳税人,健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司。

甲公司的账务处理如下：

(1)20×7年11月1日发出健身器材时

借:应收账款2925000

  贷:主营业务收入2000000

贷:预计负债——应付退货款500000

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)425000

借:主营业务成本1600000

借:应收退货成本400000

  贷:库存商品2000000

(2)20×7年12月31日前收到货款时

借:银行存款2925000

  贷:应收账款2925000

3)20×7年12月31日,甲公司对退货率进行重新评估，退货率减少50%，将原估计退货金额的50%确认收入。

借:预计负债——应付退货款250000

  贷:主营业务收入250000

借:主营业务成本200000

贷:应收退货成本200000

 (4)20×8年3月31日发生销售退回,实际退货量为400件,退货款项已经支付。

收到退货

借:库存商品160000

  货:应收退货成本160000

开具红字发票

借:应交税费一应交增值税(销项税额) 34000

借:预计负债—应付退货款200000

  货:银行存款234000

预计退回而未退回的100件商品确认收入

借:预计负债—应付退货款50000

  货:主营业务收入50000

预计退回而未退回的100件商品确认成本

借:主营业务成本40000

  贷:应收退货成本40000

继续加油噢~