出口退税（export rebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。 [编辑本段]出口退税简介　　出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
　　出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
　　1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。
　　外贸企业出口退税 [编辑本段]出口退税条件　　（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
　　之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。
　　（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。
　　对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。
　　（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。
　　（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
　　一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以上4个条件。但是，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增中一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物（外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。 [编辑本段]出口退税登记　　1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》（生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份），申请办理退税登记证；
　　2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。
　　3、出口企业退税税务登记内容发生变化时，企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记，填写《退税登记变更表》（生产企业填写一式两份，退税机关、企业各一份）。按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记。变更退税登记的范围包括：
　　· 改变名称；
　　· 改变企业代码；
　　· 改变法定代表人、财务经理、办税员；
　　· 增设或撤销分支机构；
　　· 改变住所或经营地点；
　　· 改变生产经营范围或经营方式；
　　· 增减注册资金（资本）；
　　· 改变隶属关系；
　　· 改变生产经营期限；
　　· 改变或增减开户银行基本帐号；
　　· 改变其他税务登记内容。
　　· 企业在办理变更退税登记时，应提交的资料：
　　· 变更税务登记申请书；
　　· 工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）；
　　· 退税机关发放的原退税登记证件（登记证正、副本、登记表等）；
　　4、出口企业发生解散、破产、撤销以及其他情形骗税行为暂缓退税，依法终止退税业务的，应当在向工商行政管理机关办理注销手续前，清算已退税款，追回多退税款，再持有关证件向原退税机关申报办理注销退税登记。
　　出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。
　　出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原退税登记机关申请注销退税登记。
　　出口企业办理注销出口退税税务登记时，应提交的资料包括：
　　· 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议，外商投资企业
　　应报送政府部门的批复和董事会决议；
　　· 工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书；
　　· 原退税机关核发的税务登记证件（正、副本原件）；
　　· 结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件；
　　· 其他有关资料、证件。
　　5、未办理出口退税税务登记证的企业，一律不予办理出口退（免）税，对逾期办理出口退（免）税登记的企业除令其限期纠正外，处以1000元罚款。
　　6、出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度，时间由市局统一制定。 [编辑本段]出口退税范围　　（一）下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：
　　l、有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；
　　2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；
　　3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物；
　　4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；
　　5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物；
　　（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
　　（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
　　（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
　　（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；
　　（5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；
　　（6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；
　　（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；
　　（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；
　　（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。
　　以上“出口”是指报关离境，退（免）税是指退（免）增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退（免）税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。
　　（二）一般退免税货物应具备的条件
　　1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；
　　2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；
　　3、必须在财务上做销售；
　　4、必须收汇并已核销。
　　（三）下列出口货物，免征增值税、消费税
　　1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税；
　　2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；
　　3、出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税；
　　4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。
　　5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。
　　6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；
　　（四）下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税
　　1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；
　　2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税：
　　抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
　　3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。
　　4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。
　　（五）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：
　　1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；　
　　2、国家禁止出口的货物，包括天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（电解铜除外）白金等；
　　3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。
　　国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。
　　（六）贸易方式与出口退（免）税
　　出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工（来件装配、来样加工）补偿贸易（现已取消），对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退（免）税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税

税务处理

　　融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。税务处理方面分为出售环节和租赁环节：

　　资产出售环节

　　企业将设备卖给融资租赁公司，应开具增值税普通发票，不需要缴纳增值税。

　　租赁环节

　　融资企业向融资租赁公司分期支付租金，其中包括资产本金和融资费用，融资租赁公司收取时应就资产本金部分开具税率为17%的增值税普通发票，融资费用部分开具税率为17%的增值税专用发票，融资企业取得增值税专用发票可抵扣进项税额。

　　对于大多中小企业来说，融资租赁的出现无疑打开了境外融资的新通道。值得注意的是，企业通过售后回租融到的资金投向并没有范围限制，在实际操作中，很多资金用于购买理财产品、关联企业之间调拨，解决了企业国内融资困难的问题，同时也提高企业资金运用效率。

答：根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》（财税〔2014〕62号）规定，对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司（以下统称融资租赁出租方），以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。融资租赁出口货物的范围，包括飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物，具体应符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二十一条&ldquo固定资产&rdquo的相关规定。同时本通知所述融资租赁企业，仅包括金融租赁公司、经商务部批准设立的外商投资融资租赁公司、经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业、经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的融资租赁公司。所述金融租赁公司，仅包括经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司。所称融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁活动。因此，若您公司属于上述企业且融资租赁出口货物，可按规定享受退税政策。   [责任编辑：编辑组]

根据财政部、国家税务总局《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字〔1999〕183号）的规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，并依此征收营业税。出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出。