还是说计算所得税的时候用不到计税基础？-高顿问答

W同学

还是说计算所得税的时候用不到计税基础？

例题19-12，应付职工薪酬可扣除的是3000，计算所得税的时候用的是3000这个数，如果按照计税基础用4000，不就错了吗？还是说计算所得税的时候用不到计税基础？

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来自 W同学的提问 2021-05-16 15:40:02 阅读761

潘老师 高顿研究院副院长

2021-05-16 15:40:02

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WH℃同学，你好，关于还是说计算所得税的时候用不到计税基础？我的回答如下

爱思考的同学你好(^▽^)

应付职工薪酬，会计核算的是4000，但是税法并不认可4000，只认可3000，也就是只能税前扣除3000，所以有1000是永久性差异，这个是直接不能扣除的，而合理支出3000，是税法在当期就让扣除的，与会计核算的口径一致，不用留到以后扣除，所以这个3000，税会不存在暂时性差异那么，整个会计账面核算的4000，有3000税法当期扣除，未来就没有可扣除的，而1000，根本不让扣除，未来也没有可扣除的，所以整个计税基础=4000-0（未来期间可扣除的金额）=4000，与账面价值4000一致

同学学的很认真呢~预祝顺利通过考试！加油!

以上是关于基础,计税基础相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

F同学

计税基础是计算应交所得税额的还是计算递延所得税用的

郭老师

通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。
主要还是用来计算递延所得税用的，目前就是用计税基础和帐面价值进行比较，计算暂时性差异

金同学

所得税的计算时会计基础和计税基础不同如何处理？

C老师

计税基础和会计基础的差异是由于税法和会计法的差异造成的，主要集中在减值差异，折旧方法及年限的差异，预提费用等，分为永久性差异和暂时性差异，永久性差异例如国债利息收入，无形资产税法规定可以加计扣除，其直接影响当期的所得税费用。暂时性差异例如资产减值，会计上扣除，税法在实际发生时才允许扣除，对会计利润纳税调增，其差异计入递延所得税资产。

猴同学

计算个人所得税时，计税基础是工资全额，还是

丁老师

扣除社保费、公积金、通讯费但不能扣除请假扣款和其他的费用.

ps就是指个人社保费啊. 单位给你交的社保费又不反映在工资里.

N同学

小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额是什么意思

A老师

增值税是价外税，增值税不包括在销售额之内，我们平常说的销售额是含有想购买方收取的税金的，税务上的销售额是与销项税额分离的，是两个概念。因此销售额不包括其应缴纳的增值税额。
不含税的销售额=含税销售额/（1+增值税扣除率）

小同学

企业所得税中涉及到的计税基础到底有什么用？感觉算所得时用不上，什么含义呢

师老师

你好，计税基础就是税法上面承认的作为计算征收收入或者扣除费用的依据，当资产或负债的账面价值和计税基础不一致的时候就会产生差异，要进行纳税调整。比如最简单的，企业计提坏账准备100万，那么会计上可以作为费用扣除100万，会计确认基础是100万，但是税法不认可坏账准备，因为并没有实际发生损失，只是人为主观去计提，所以税法的计税基础是0，那么在计算所得税时候就要纳税调增这个100万。你没用到是因为你们的业务可能比较简单，没有涉及到。

小同学

再比如，取得国债利息收入，会计上做收入，要计算税，但是税法说这个国债利息不用交税，计税基础是0，因此计算所得税时候要纳税调减。

师老师

您说的我懂但有个例子吧我看晕了，说自产转让钢铁成本800，收入1000，摊销5年，第一年调减160 实际缴纳40万税款，为什么投资成本是840呢那投资收入的计税基础是多少啊？如果是按照利润来看那增加40为计税基础我还能明白，但他们单独把投资成本计税基础加了40，那投资收入呢？为什么第二年是880，

小同学

有具体的题目吗？这边描述的不是特别清晰。但是初步看就是计税基础和账面价值的差异导致的纳税调整。

师老师

差额200万在5年内分摊。

小同学

其实这应该也不算是一个题目，是课堂老师讲的例题，

师老师

这个题目主要的依据是:居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确认。

小同学

所以这边才会有第一年是原来成本800加上第一年的摊销40=840，调整-160

师老师

后面每年以此类推。

小同学

从所得税看就是原来200会计上一次摊销变成5年摊销，每年40

师老师

第一年调减160窝知道，那第二年呢？按道理说第二年投资成本的计税基础是880元，但税法所得调增40万，那投资收入的计税基础是多少呢？

小同学

第二年的投资收入计税基础就是40，会计收入为0，因为会计收入在第一年就全部确认了，只是税法说它可以留160在后面分期交，所以后面四年的计税收入都是40，会计0。

师老师

那为什么图里写的是880呢？蒙圈

小同学

我上面按照净额去算了，这个图片是按照总额去计算的，每年的计税基础就是840、880、920、960、1000这样子，比如第二年880-840=40，因此表示第一年少确认了40的计税基础，所以在当年度要调整上去，后面第三年减去第二年也是多40，所以表示之前累计计算的880也是少的40，所以在第三年也要调增40，后面都是差40，都予以调整，所以我前面说净额就是40，计税基础还是按照表格的来。

师老师

其实我感觉计税基础用在这个情形会乱，其实很好理解的一个事情，就是转让所得不用一次交税，可以分5年交税，那么第一年调减，后面每年调增咯，总数是一样的。

小同学

第一你-160，后面4年合计40*4=160，平的，最终总数还是缴纳第一年会计上确认的200的差额。

师老师

明白了谢谢老师，对外投资的非货币性资产转让在五年内摊销，这个逻辑的计算还有所得调整都都明白，就把纳税基础搞进去了，我就彻底懵了，谢谢，

小同学

嗯，不客气，能理解就好，满意请五星好评哈，祝你学习愉快。