请问一下本节讲义里19-31，为什么要减应纳税暂时性差异20呢？-高顿问答

上同学

请问一下本节讲义里19-31，为什么要减应纳税暂时性差异20呢？

本节讲义里19-31，为什么要减应纳税暂时性差异20呢？=210-10+20（-20），为什么要减这个应纳税暂时性差异20 呢？

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来自上同学的提问 2021-05-20 15:44:02 阅读500

张老师 高顿研究院副院长

2021-05-20 15:44:02

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上善若水同学，你好，关于请问一下本节讲义里19-31，为什么要减应纳税暂时性差异20呢？我的回答如下

认真的同学，
递延所得税负债期初余额是20万元，期末余额是25万元，那么当期就有发生额5万元哟，递延所得税负债的发生是由应纳税暂时性差异造成的，那么当期的应纳税暂时性差异就是5/25%=20万元
20万元是由于固定资产的账面价值与计税基础的差异造成的，那么就是计税基础比账面价值小20万元，造成的应纳税暂时性差异
比如说仅仅只有这一项固定资产的差异，那么假设固定资产的原值是100万，税法认可当期可以扣除的折旧是30万元，会计折旧是10万元，那么计税基础就是70万元，账面价值就是90万元，计税基础比账面价值小20万，形成应纳税暂时性差异20万
计算当期应交税费的时候用会计利润210万+10万（会计折旧，税法不认可，加回来）-30万（税法认可的折旧，减掉），那么就是在会计利润的基础上调减20万哟，也就是调减应纳税暂时性差异20万
希望以上解答可以帮助到你，预祝同学顺利通过考试！

以上是关于税,应纳税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

张同学

综合题可抵扣的暂时性差异本期转回为什么要加上应纳税的暂时性差异本期转回为什么要减去

L老师

您好！请将问题描述清楚，可抵扣暂时性差异转回加到哪里了，应纳税暂时性差异转回又减掉什么了，你说的是不是所得税费用哦，可抵扣暂时性差异转回会计分录：借：所得税费用，贷：递延所得税资产，应纳税暂时性差异转回，转回递延所得税负债，会计分录：借：递延所得税负债，贷：所得税费用

张同学

调整应纳税所得额递延所得税资产产生为什么所得税要加上，所得税负债的产生递延所得税为什么要减去。

L老师

您好！你对所得税一章的概念完全是模糊混乱的，请回去仔细理一理，调整应纳税所得额，只能加上可抵扣暂时性差异减去应纳税暂时性差异，怎么能加上递延所得税资产？递延所得税资产是可抵扣暂时性差异乘以税率产生的，至于为什么要加上可抵扣暂时性差异，我举个例子，应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减，比如，对设备提了80万元的资产减值损失，这80万元的资产减值损失是不是会导致资产的账面价值小于计税基础，而按照税法的规定，计提的减值损失是不允许税前抵扣的，除非资产实际发生损失，而减值损失是会计按照谨慎性原则计提的，不是实际发生的损失，会计上计算利润总额时减去80万了，那这80万是不是属于纳税调增项目啊？再来看，交易性金融资产公允价值变动增加100万，税法规定股票的投资成本就是其初始投资成本，那是不是会导致账面价值大于计税基础100万元，是不是形成应纳税暂时性差异100万，公允价值变动增加100万是不是增加了会计利润总额，但税法不认可啊，税法只认以后实际将股票抛售了赚的钱才是真的盈利，所以应纳税所得额是不是作为会计利润的调减项目啊？把所得税仔细听听课吧，哎，你思路完全处于混乱之中！

家同学

为什么在计算应纳税所得额的时候要加上可抵扣暂时性差异，而要减去应纳税暂时性差异啊？

陈老师

可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异均针对第二年而言，是会计和税法的差异。可抵扣暂时性差异是本年多交了，第二年能抵的部分，比如固定资产折旧会计按加速折旧核算的应纳税，税法不允许。产生的差异就叫可抵扣暂时性差异，应加上。同理，应纳税暂时性差异是今年能少交而明天要多交的部分，所以要减去。

花同学

请问老师，16年12月31日 2000万元的债券为什么不确认应纳税暂时性差异呢

赵老师

2000万元的债券是以摊余成本计量的，此时公允价值变动的时候，不影响他。

花同学

是因为不影响会计利润，也不影响应纳所得额的原因吗

赵老师

是的，不影响会计利润，就不存在调整问题了。