第二类债券中，先调整实际利息再调整公允价值是什么意思？-高顿问答

第二类债券中，先调整实际利息再调整公允价值是什么意思？

老师第二类债券这个先调整实际利息在调整公允价值是什么意思

来自大同学的提问 2021-06-06 20:40:15 阅读614

大同学：

亲爱的准注会宝宝，你好：

这里指的是对于其他债权投资来说，它是有两个计量属性的，一个是以摊余成本计量计算每一期的实际利息，一个是以公允价值计量确认其他综合收益，我们在每期期末是先调整摊余成本计算实际利息，然后再看本期期末的公允价值和调整之后摊余成本直接的差额确认其他综合收益的。

希望老师的解答能够帮助到你，有什么问题可以随时沟通~

展开

原创声明：本问答内容由高顿学员及老师原创，任何个人和或机构在未经过同意的情况下，不得擅自转载或大段引用用于商业用途！部分内容由用户自主上传，未做人工编辑处理，也不承担相关法律责任，如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎提供相关证据并反馈至邮箱：fankui@gaodun.com ，工作人员会在4个工作日回复，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

其他回答

李同学

这个地方为什么第二年的公允价值变动是：第二年公允价值-（第一年公允价值+第二年利息调整）为什么要把第二年的利息调整也减去

贾老师

同学你好，你可以把题目全部发出来老师看看

李同学

老师好，这是题目，我的问题是，第二年开始后，公允价值的计算。我搞不清楚，这个讲义上的数字好像和上课时老师用的课件不一样

贾老师

同学你好，因为期末公允价值变动损益是根据期末债权摊余成本与期末公允价值比较得出的，所以本题是这样：第一年期末摊余成本=1041W，公允价值1200W，确认公允价值变动159W 第二年期末摊余成本=1086.1W，公允价值1300W,确认公允价值变动213.9W，由于第一年已经确认了159W，所以第二年计入其他综合收益的金额为213.9-159=54.9W

李同学

其他债权投资——公允价值变动是不是用当期公允价值减去当期摊余成本比如2013年的其他债权投资——公允价值变动159=公允价值1200-摊余成本1041 我还是每明白的就是，为什么2014年的其他债权投资——公允价值变动用当期公允1300-当期摊余1086.1 为什么还要减去159

贾老师

同学因为公允价值变动是一个累计数呀，假如你不考虑摊余成本，假如是交易性金融资产，买入价1000 第一年公允价值1200 第二年1300，第一年是不是应该变动了1200-1000=200，第二年变动的是1300-1000-200=100，你肯定是要把第一年的公允价值变动200减去的呀，同理，这题也要减去第一年的159啊

W同学

应付债券中的摊余成本是什么，利息调整是什么意思，为什么利息调整贷差则是债券筹资成本的减项

田老师

摊余成本是指用债券实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础，债券成本减去利息后的金额。利息调整就是债券实际支付对价与票面价值的差异

W同学

老师，可不可以通俗一点啊

田老师

比如市场利率是10%，这个债券票面利率是8%，低于市场利率就会没人买，所以它会折价销售，1000面值的卖800才有人买，这个800与1000的差异就是利息调整，而每期计算利息时要用8%计算的跟10%计算的差异来调整利息调整，10%计算的基数是上期调整后的余额，也就是摊余成本

W同学

为什么利息调整的贷差是债券投资成本的减项。

田老师

贷差就是折价购买了，债券成本是按面值记的，所以是减项