第三问中的调整后净利润，600是什么？-高顿问答

純同学

第三问中的调整后净利润，600是什么？

第三问中的调整后净利润，600是什么

来自純同学的提问 2021-06-14 22:15:38 阅读500

純同学：

尊敬的学员您好：

这个是第三个资料中的土地使用权的公允价值和账面价值的差额

加油，胜利就在眼前

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其他回答

@同学

第三小问，对净利润调整，220－（600－600/40），还是只要减只实现的摊销部分

卢老师

您好，是220-(600-600/40)，这属于内部交易。

@同学

这不是投资时点吗？

卢老师

内部交易是要减的，这个我理解是投资时点的

@同学

您好，这是投资时点这一刻的内部交易。投资时点调整，原本属于被投资企业的资产，公允和账面不等。这里的土地使用权原本不是被投资方的，而是投入进去的，相当于甲把无形资产卖给丙，只是没获得钱，取得的是长期股权投资。

卢老师

这点好卡啊，老师，怎么区分这个投资投资是减增值部分或减已实现部分呢

@同学

您好，您想一下业务是怎么影响利润的。 1.投资时点存货账面50，公允80，被投资方卖掉后，库存商品转成本50，账面净利润100，而投资方认可80，认为应转成本80，成本多结转80-50＝30，利润就减少30，就是100-30，也就是说，投资时点的增值，调整净利润减掉出售部分。只有出售了才会结转到成本，进而影响利润。 2.而内部交易，甲把货物卖给乙，成本80，收入100，利润20，可现在整体角度看，这20只是内部发生的，并没有实现，所以要减掉20，等到彻底出售给第三方，再把实现的利润加回来。

冯同学

老师，图中的第二年净利润为什么是调整增加？

张老师

个人报表是按照1200万计提的折旧，但是从合并层面应该按照800万计提折旧，多计提了，调减费用，调增利润

冯同学

没明白，我是说3000+ 400/10那个

张老师

1200万和800万差了400万，计提年限是10年，所以调增利润400/10

冯同学

老师，3000以内不是已经包含了未实现内部交易了吗？应该是将多算的扣除吧？

张老师

同学，你那样考虑容易错！你按老师的方式，子公司报表利润是3000，但是呢？有一个差异，什么差异呢？之前的固定资产，子公司是1200万入的固定资产，但是集团层面是800万，子公司多计提了400/10的折旧。那么还原到集团层面子公司的净利润就是3000+400/10

冯同学

老师，但是你说的这个我转不过弯来，想不明白

张老师

能不能这样考虑？因为之前扣除了未实现内部交易的部分590，所以第二年得把实现了的未实现内部交易补上来？

冯同学

也可以这么理解！每个人的理解方式确实会有些差别！

G同学

老师请教一下，为什么（1）中调整后的利润是（220-600+600/40）*50%，而不是（220-600/40）*50%？第（3）调整后的利润能理解（1）和（3）不是一样的吗？只是一个是无开资产一个是固定资产

张老师

您的问题老师解答(计算)中，请耐心等待

G同学

（1）中甲与B共同设立丙企业是属于合营，司用土地入资相当于一个内部交易，其产生的资产处置损益是不存在的，所以要扣除600,。（3）中是被投资方的固定资产的公允价值大于账面价值产生了3000的差额。投资者是看公允价值的，而被投资方丁是按账面价值进行的折旧，所以丁如果是按公允价值计提折旧就少记了3000/20的折旧【相当于利润高估】，所以需要减去一个3000/20