应当抵消。 后一步分录其实是对上一步分录所作的补充。后一步分录的完整分录为： 借：未分配利润——年初 投资收益 少数股东损益 贷：提取盈余公积 向股东分配利润 未分配利润——年末 而第一步分录中的未分配利润是年末数，也就是后一步分录得出的结果。所以最终结果是合并财务报表中并无子公司未分配利润。

老师另外在提问最后一个 请问下广告制作费项目名称怎么开呢开在现代服务费*广告制作费还是专业设计服务*广告制作费

你好！你们是什么行业？服务还是制造？

老师：还是第一个问题 全资子公司合并报表可以直接用成本法？ 不从成本法转权益法吗？

你好！不可以随便转换

(一)结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。 　　结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。 　　(二)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。 　　等待期内具体账务处理如下： 　　1.结算企业(母公司)以其本身权益工具结算，接受服务企业(子公司)没有结算义务 　　(1)结算企业 　　借：长期股权投资 　　　　贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积) 　　(2)接受服务企业 　　借：管理费用等 　　　　贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积) 　　(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录 　　借：资本公积 　　　　贷：长期股权投资 　　【关键点】合并财务报表中反映的是，相当于母公司授予母公司职工权益结算股份支付的结果。 　　2.结算企业(母公司)不是以其本身权益工具结算，接受服务企业(子公司)没有结算义务 　　(1)结算企业 　　借：长期股权投资 　　　　贷：应付职工薪酬(按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬) 　　(2)接受服务企业 　　借：管理费用等 　　　　贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积) 　　(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录 　　借：资本公积 　　　　管理费用等(差额，也可能在贷方) 　　　　贷：长期股权投资 　　【关键点】合并财务报表中反映的是，相当于集团会计主体授予集团会计主体职工现金结算股份支付的结果，合并财务报表中最终体现的是按现金结算股份支付计量原则确认的应付职工薪酬和管理费用，因接受服务企业确认的管理费用是按权益结算股份支付计量原则确定的，所以合并财务报表中会出现差额，该差额计入管理费用。 　　3.结算企业和接受服务企业均为母公司，且授予本公司职工的是其本身权益工具 　　借：管理费用等 　　　　贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认

把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整 借：长期投权投资-损益调整 贷：投资收益 年初未分配利润 借：长期股权投资-股权投资差额 贷：资本公积 母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消： 借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(子公司报表数) 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益 母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消： 借：投资收益 少数股东本期收益 期初末分配利润 贷：提取盈余公积 对所有者或(股东)的分配 未分配利润