非投房转投房公允计量下，为何分录借方差额是公允价值变动损益，而贷方差额是其他综合收益？-高顿问答

刘同学

非投房转投房公允计量下，为何分录借方差额是公允价值变动损益，而贷方差额是其他综合收益？

老师您好，我想问一下投资性房地产的转换，非投资转投资公允价值计量下，为什么分录借方差额是公允价值变动损益，而贷方差额是其他综合收益

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来自刘同学的提问 2021-06-22 21:02:16 阅读3639

刘同学：

勤奋的学员：

你好！

转换日公允价值大于账面价值，如果计入公允价值变动损益，可能会存在虚增利润，粉饰报表的嫌疑，比如当日房地产账面价值只有10000万，当月公司的利润表明明是亏损了70000万，上市公司可能会为了让报表好看点，就将一栋办公楼转换为投资性房地产核算，公允价值如果为90000万，那么计入公允价值变动损益=90000-10000=80000万，这样一来，公司马上由亏损转为盈利了，广大股民一看，哟！公司业绩不错，可能就会来投资。但是实际上，公司其实是亏损很多的，只不过你随意将一栋办公楼的核算方法变换了下。所以，就不能将转换当日的贷方差额计入公允价值变动损益，而是让你计入其他综合收益，就没办法从这方面来操纵利润。

转换日公允价值小于账面价值，本来就是公允价值变动损益减少，不存在操纵报表的嫌疑，上市公司一般不会故意将利润做少。所以就允许你直接计入公允价值变动损益。

希望老师的解答能帮到你，不明白的欢迎随时再跟老师交流哦~

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其他回答

冬同学

投资性房地产非投资转投资公允价值模式计量下产生的差额借方差计公允价值变动损益贷方差计其他综合收益这个借方差和贷方差怎么理解啊

陆老师

同学你好借方差额是影响当期的利润，计入公允价值变动损益贷方差额是直接影响所有者权益，计入其他综合收益

冬同学

我有个自用房屋账面价值5千万转投资性房地产的时候房屋公允价值是4千5百万两个价值之间的差额借计：公允价值变动损益 5百万也就是损失差计公允价值变动损益收益差计其他综合收益这样理解可以吗？

陆老师

同学你好，是的，是这样的；

冬同学

为什么转入会产生其他综合收益转出不会啊

陆老师

同学你好，收益是直接增加所有者权益，计入其他综合收益；将来出售时从相反的方向转出；

冬同学

我的意思是为什么只有非投资转投资会发生计入所有者权益的其他综合收益投资转非投资就只会影响当期利润

陆老师

同学你好，这个是准则规定的，收益要直接计入所有者权益；而损失是计入当期利润的

冬同学

昂原来是规定啊我还以为有什么别的原因

陆老师

同学你好，没有其他原因的呢；

美同学

固定资产转投资性房地产，为什么借方差额记公允价值，贷方差额记其他综合收益。而投资性房地产转公允价值可直接记入公允价值变动损益呢？

A老师

你好，因为防止企业操纵利润，因为如果报表为负值，当前市价又很高，防止企业为了扭亏为盈，将固定资产转为投资性房地产

宇同学

自用固定资产转换为公允价值模式的房地产，借方差额计入公允价值变动损益，贷方差额计入其他综合收益，在出售投资性房地产时，为什么这里的公允价值变动损益不结转到其他业务成本？但是其他综合收益是结转到成本的。

周老师

公允价值变动损益就是利润表的项目，不需要其他业务成本过渡。其他综合收益不是利润表项目，需要其他业务成本过渡，不然公允价值增加的部分不能提现到利润中去

宇同学

也就是说这个公允价值变动损益的处理，和公允价值模式下的公允价值变动处理方法不一样吗？因为后者是需要在处置时结转到其他业务成本的？

周老师

其他业务成本在这里应该是核算的出租部分的成本，自用固定资产转为投资性房地产以后的成本，所以这样处理

B同学

自用房地产转投资性房地产差额涉及公允价值变动和其他综合收益，这两个怎么区分啊，分录怎么写都是其他综合收益是公允价值大于账面。下面这个分录怎么理解借投资性房地产-公允价值变动贷公允价值变动损益

倪老师

转换时，当公允价值大于账面价值时，计入其他综合收益。当公允价值小于账面价值时，计入公允价值变动损益。这样做的目的，主要是为了防止操纵会计利润和基于会计计量谨慎性的原则考虑。投资性房地产/公允价值变动损益，指的是投资性房地产持有期间，对相关公允价值发生了变化的反映。

B同学

哦哦好的，谢谢还有个债务重组的问题，甲公司生产线账面300万，累计折旧100万，减值准备20万，公允160万，乙公司一项土地使用权，账面240万，累计摊销60万，公允价值140万。乙公司支付甲公司银行存款31.6（其中补价20万，增值税销项税额和进项税额的差额为11.6万），甲运设备至乙发生4万元相关税费算甲换入资产的入账价值=160-31.6+4+25.6（160*16%）=140 计算公式不是唤出资产的公允价值+销项税-进项税+其他税法+支付的补价-收到的补价吗为什么还要在加上这个25.6？乙公司支付甲公司银行存款31.6（其中补价20万，增值税销项税额和进项税额的差额为11.6万）这里这个销项和进项的差额不是吗？

倪老师

我写错了入账价值=160+25.6-14-31.6=140

B同学

25.6万元，是生产线的销项税额哦！

清同学

自用房地产/存货转换为投资性房地产，公允价值与账面价值有差额的，借方差额计入“公允价值变动损益”，贷方差额计入“其他综合收益”。老师，我的理解正确吗？

裴老师

你好解答：非常对！分录如下：借：投资性房地产——成本（公允价值）　　　　累计折旧/累计摊销　　　　固定资产减值准备/无形资产减值准备　　　　公允价值变动损益（借方差额）　　　　贷：固定资产/无形资产　　　　　　其他综合收益（贷方差额）