借；长期股权投资 200 贷；银行存款200万 借；应收股利 贷；投资收益72

您好，题目是是不是有提到顺流或者逆流交易呢。 我这边看不到全部题干，不好确定呢

综合题57/65 填空题(2/3) 2017年1月1日，甲公司与B公司出资设立A公司。A公司的注册资本7800万元，甲、乙公司占50%。甲公司以公允价值为3900万元的土地使用权出资，B公司以公允价值500万元的机器设备和3400万元现金出资。该土地使用权系甲公司于20年前取得，原值为2000万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为0。至投资设立时账面价值为1200万元，后续仍可使用30年。A公司2017年实现净利润890万元。 要求： 57、（2）计算甲公司2017年应确认的投资收益； 我的答案： 890*50%=445（万元）

1. 甲公司以公允价值为3900万元的土地使用权出资 2. 至投资设立时账面价值为1200万元 两者差额是2700，现在甲的角度，这个损益已经实现。 但是如果把甲乙公司看成一个整体，这个损益没有实现，所以先减去。后期再通过折旧实现，折旧了一年要加上。 这个跟顺逆流那里处理方式相同

谢谢老师

不客气的，祝您学习愉快

1、课本中的例题处理有误。
（1）企业将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值，借记“投资性房地产(成本)”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”或“无形资产”科目按已计提的累计摊销或累计折旧，借记“累计摊销”或“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”、“固定资产减值准备”科目，同时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转人当期的其他业务收入，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目。
（2）投资性房地产的处置
当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。
企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。(将实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本)。

2、会计分录
（1）根据转换日该建筑物的账面价值
借：投资性房地产--建筑物（成本）195万
借：累计折旧 20万
借：固定资产减值准备 5万
贷：固定资产 220万
（2）同时，按该项房产在转换日的公允价值与其账面价值的差额
借：投资性房地产--建筑物（公允价值变动）55万
贷：资本公积--其他资本公积 55万
（3）2013年12月31日该建筑物公允价值280万，会计分录
借：投资性房地产--建筑物（公允价值变动）30万
贷：公允价值变动损益 30万
（4）2013年2月该房地产出售得款300万
借：银行存款 300万
贷：其他业务收入 300万
借：其他业务成本 280万
贷：投资性房地产--建筑物（成本） 195万
贷：投资性房地产--建筑物（公允价值变动）85万
同时，结转其他资本公积和持有期间的公允价值变动损益
借：公允价值变动损益 30万
借：资本公积—其他资本公积 55万
贷：投资收益 85万