为什么调整应纳税所得额没有考虑-160？-高顿问答

先同学

为什么调整应纳税所得额没有考虑-160？

为什么调整应纳税所得额没有考虑-160（其他权益工具投资产生的应纳税暂时性差异），应纳税所得额=会计利润+/-永久性差异+/-暂时在差异

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来自先同学的提问 2021-06-23 00:59:03 阅读424

先同学：

尊敬的学员您好：

因为这个160是影响其他综合收益的，不影响损益的

加油，胜利就在眼前

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其他回答

E同学

为什么有应纳税所得额调整表？

刘老师

这个问题很简单，就是存在财务会计制度与税法的计税口径、标准不同而产生的永久性差异和暂时性差异而引起的。

你补充的问题意思是想在会计报表里面直接调，但是用会计准则来核算是不能实现的。是的，现在企业所得税年终汇算清缴时都有一个纳税调整项目明细表（年报表附表三）。

有关上述两个差异，作为财务这一块来说，不是每个人都能处理得正确的。它涉及到递延所得税资产和递延所得税负债（用会计报表上的科目来说就是递延税款借项和递延税款贷项）。因此，鉴于税法和会计的差异，所以只能在年终汇算时进行应纳税所得额的调整了。

小同学

资产日后调整事项里，考虑税时候，什么时候该考虑递延所得税资产，什么时候该考虑应交税费？不明白为什么有的两个都考虑，有的只考虑一个？

陈老师

你好！日后事项如果发生在汇算清缴之前就为应交税费。如果发生在汇算清缴之后就为递延所得税。调整应交税费，是因为日后事项的调整对以确认应交的税费构成了影响，所以要调整应交税费。递延所得税资产（负债）是由于日后事项的调整造成了某些项目账面价值和计税基础之间的差额发生了变化，所以要调整递延说得税资产（负债）。比如说，一项日前发生，日后判决的未决诉讼。且判决日在汇算清缴之前。资产负债表日对该事项已经确认了预计负债。判决结果向来后，势必对所得税费用构成影响，也就对应交税费构成影响。该事项同时影响了预计负债账面价值和计税基础的差额。所以递延所得税资产（负债）也要调整。

小同学

老师，我怎么看了半天题目，没看到有说是汇算清缴之前还是之后啊？题目里在哪看呢？像下面这道题，是方老师之前的题，麻烦帮忙看看，怎么去看？

陈老师

这道题的汇算是2015年3月10完成的，而是调整事项发生在2月8日，所以两个都要涉及到

小同学

谢谢老师！

陈老师

不客气，希望可以帮助到你，麻烦给个评价，谢谢

熊同学

老师，为什么这道题没有考虑当期所得税费用呢，不调整的，预计负债就考虑当期所得税费用调整，不是有信用减值损失影响利润吗

C老师

你看题目，如果题目告诉所得税率，通常是要考虑所得税影响。如果不告诉或题目明确说了不考虑，就不考虑的。