模拟测试卷23第5小题，12月销售在清算剩余面积时用的可扣除项目金额就不再包含12月销售的税金及附加-高顿问答

模拟测试卷23第5小题，12月销售在清算剩余面积时用的可扣除项目金额就不再包含12月销售的税金及附加

问题来源：模拟测试卷23第5小题，关于单位建筑面积成本费用的计算，在清算时扣除项目总金额中是9月的扣除总金额，这包含了与当期销售相关的税金及附加，但到12月销售在清算剩余面积时用的可扣除项目金额就不再有12月销售的税金及附加数据了吗？这看起来是不是和12月的可扣数据不符呢，谢谢老师。

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来自前同学的提问 2021-06-23 16:13:10 阅读435

前同学：

认真努力的同学，你好~

同学说的很有道理，原理上需要按照土地增值税的计算方法去计算，但这里政策规定了简易处理办法，剩余10%清算面积直接用简化办法计算，其他就不用考虑了。

有疑问欢迎继续交流，祝逢考必过，加油~

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其他回答

G同学

地税局组织了已售房产的土地增值税清算，对其中的扣除项目金额按已售面积和可销售面积的比例进行分配计算，单位销售面积的扣除额已核死。先公司在前期清算后又销售剩余房产，再计算土地增值税是按收入与核死的单位扣除项目额直接计算增值额，但因房屋售价变化，扣除项目中营业税金及附加比前面计算的金额高，是否扣除税金？

徐老师

　　根据《关于印发《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》的通知》（青地税发（2008）100号）
　　
　　第一条对符合本办法第七条规定进行土地增值税清算的开发企业，在主管税务机关做出土地增值税清算税款结论前取得的房地产转让收入，应按规定预缴土地增值税。
　　主管税务机关出具土地增值税清算税款结论后，开发企业取得的转让房地产收入，应当于次月十日内向主管税务机关申报缴纳土地增值税，其扣除项目金额按清算时的单位建筑面积扣除项目金额乘以销售或转让面积计算；其中单位建筑面积扣除项目金额的计算公式如下：
　　单位建筑面积扣除项目金额=清算时的扣除项目金额÷清算的可售建筑面积
　　公式中时点明确为清算时
　　有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

兰同学

房地产行业城镇土地使用税应计入税金及附加科目核算，在汇算清缴时视同销售表中第23行是否要扣除

沈老师

你好，这个是正常扣除的

兰同学

但是第25行要求和主表中的税金及附加一致，如果在23行中扣除，那岂不是没有享受税前扣除。

沈老师

怎么不是税前扣除呀

兰同学

主表税金及附加是调减，这个表第25行是调整，如果和主表一致不就平了吗？在23行又扣除了，不就是没税前扣除吗

沈老师

税金及附加只在主表3行里填写的