阳同学：
学员你好，本题中问合并资产负债表确认的递延所得税资产，不是华南公司单体。
展开阳同学：
那既然是个报上的处理，咱们这是合并报表上的，那为啥内部存货交易个报上的存货减值要抵消，递延所得税资产要抵消？不是只抵消合报中的内部交易损益吗？个报的为啥要写抵消分录
展开阳同学：
调整抵消分录是在合并工作底稿中写的，目的是把个报中的分录调整为合报认可的分录。
存货的计税基础在合报和个报都一样，等于存货的售价，计税基础=2万元每件
站在个报角度，存货在华南公司的价值为每件2万元，发生计提跌价后每件1.8万元（计提跌价20万元）。
个报中存货的账面价值=1.8，计税基础=2 递延所得税=（2-1.8）x100x0.25=5万元
个报中的分录
借：资产减值损失20
贷：存货跌价准备20
借：递延所得税资产5
贷：所得税费用5
站在合报的角度，存货在集团的价值为每件1.5万元，小于可变现净值1.8万元，没有发生减值，所以合报中要抵消个报计提的存货跌价准备。对应的因存货跌价准备产生的递延所得税资产也要抵消。
合报中存货的账面价值=1.5，计税基础=2 递延所得税=（2-1.5）x100x0.25=12.5万元
所以合报中列示的递延所得税资产=12.5
合报中的分录：
借：存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
借：所得税费用5
贷：递延所得税资产5（先抵消个报的递延所得税资产）
借：递延所得税资产12.5
贷：所得税费用12.5（在确认合报的递延所得税资产）
（后面两笔分录也可以合并为一笔，直接把个报的数据调整为合报认可的数据 借：递延所得税资产7.5 贷：所得所费用7.5 考试时建议合并为一笔写）
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