l同学

9题为什么不考虑摊销形成的递延资产?

老师,请问9题可什么不考虑摊销形成的递延资产? 第十题不太懂,请老师讲解。为什么计税基础不是30?30元不是实际发生么?

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来自 l同学 的提问 2020-03-15 00:41:00 阅读519

lsy同学,你好,关于9题为什么不考虑摊销形成的递延资产? 我的回答如下

准注会同学你好:

因为这个差异是税法优惠政策造成的,即会计每年的摊销只有60,但税法允许当期扣90,这个差异其实并不会影响未来应纳税的金额,和未来没有关系,只是当期的一个优惠,因此不需要确认未来应纳税或未来可抵扣的问题。

祝学习愉快~

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l同学:

和永久性差异一样吗?

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lsy同学,你好,关于9题为什么不考虑摊销形成的递延资产? 我的回答如下

研发形成的无形资产既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指:在确认无形资产时的分录是:

借:无形资产
 
贷:研发支出-资本化支出,
在此分录中既没有影响会计利润,也没有影响应纳税所得;而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。之所以不确认递延所得税资产,是因为:由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税,所以如果确认递延所得税资产,则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务,对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权益产生影响,所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只能是无形资产本身,分录是:借:递延所得税资产,贷:无形资产。由于这一分录中减少了无形资产的账面价值,从而违背了历史成本计量原则;同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了,又产生了新的暂时性差异,这又得确认递延所得税资产,这将进入一种无限循环,所以,这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。


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l同学:

老师,第十题可以讲解一下么,不太懂

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lsy同学,你好,关于9题为什么不考虑摊销形成的递延资产? 我的回答如下

负债的计税基础=账面价值-未来可以抵扣,题目中又说“预计负债,未来实际发生时可以税前扣除”说明未来可抵扣的是预计负债全部金额,那计税基础为0

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