为什么合并日当日发生的存货内部交易产生的营业成本不抵消呢？-高顿问答

丹同学

为什么合并日当日发生的存货内部交易产生的营业成本不抵消呢？

为什么合并日当日发生的存货内部交易产生的营业成本不需要抵消呢？母公司卖给P公司存货个报里会记录借银行存款贷营业收入因此在合并日当日的抵消分录中为什么没有体现这一笔

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来自丹同学的提问 2021-07-22 10:35:51 阅读419

丹同学：

勤奋的同学你好呀~

需要抵消哈~就是下面这笔分录

②合并当日存货内部交易抵销：

借：存货 200

贷：年初未分配利润 200

因为这笔内部交易是在14年之前发生的，所以用年初未分配利润代替哈~

希望老师的解答能帮到你，有问题随时交流哈~

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其他回答

L同学

老师，这题合并报表顺销未实现都不考虑，那为什么存货内部交易，当年留一半卖一半有抵消分录借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货呢

N老师

您好，合并报表顺销未实现不会不考虑，因为毕竟单体报表确认收入并结转成本了，销售一半未销售一半，那就更应该按规定抵消了。

L同学

但是这题老师说不考虑，没有做任何分录

N老师

您好，没见题目给出的内容说不考虑啊。

犀同学

老师，财务报表合并，第二年抵消上期未实现的内部交易损益为什么存货会改成营业成本？

颜老师

你好！视同已经销售了借：营业成本贷：存货

犀同学

嗯，第二年视通存货已经销售，第二年涉及损益的项目要用未分配利润年初代替，借，未分配利润年初，贷，营业成本，为什么贷方本来是贷存货，又用营业成本代替？

颜老师

是不是存货已经出售的分录是借，存货，贷，营业成本？

犀同学

结转销售成本借：营业成本贷：存货

S同学

企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税？

张老师

企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。

此时其核算原理如下：
从税法的角度考虑，税法上是认可该内部交易的，其计税基础等于按照该交易资产内部售价为基础计算的价值；但是从合并报表的角度考虑，应抵销该内部交易，其账面价值等于该交易资产抵销后的金额，即按照交易资产的原成本计算的账面价值，此时二者可能会产生差额，这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。