暖同学

公益性捐赠支出的扣除基数是按调整完广宣费,工资薪金等之后的利润计算吗?

企业所得税里的公益性捐赠支出的扣除基数是按调整完广宣费,工资薪金等之后的利润计算吗

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来自 暖同学 的提问 2021-08-15 08:58:14 阅读1606

暖同学:

同学,你好

企业所得税中的公益性捐赠限额是会计利润的12%~

是按照正确的会计处理计算的会计利润,不是按照税法口径下的应纳税所得额~(会计处理没错的情形下,直接按照会计利润计算)

祝学习愉快~

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其他回答
王同学
公益性捐赠支出税前扣除标准的计算中利润总额的调整项目如何加减
张老师

根据《企业所得税法》第九条规定,企业实际发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

举例说明:

问题:某企业2012年审核确认的年度利润总额为1000万,当年公益性捐赠本企业生产棉被一批,产品生产成本为100万,市场销售价格为200万,其他纳税调整事项均不考虑,问该企业

2012年企业所得税应纳税所得额为多少?

解答:

1、计算准予扣除限额:该企业公益性捐赠扣除限额为120万元(1000×12%)

2、计算实际当年实际发生公益性捐赠数额为237.4万元

(1)营业额200万元

(2)应交增值税34万元(200×17%)

(3)应交税金及附加:3.4万元[34×(7%+3%]

3、计算当年实际发生公益性捐赠超标准部分调增应纳税所得额:117.4万元(237.4-120),在会计核算上通过“营业外支出”科目核算的支出数

4、计算当年自制产品视同销售利润应调增应纳税所得额100万元(200-100)

5、2012年企业所得税应纳税所得额为1217.4万元(1000+117.4+100)

 

弋同学
如何确定公益性捐赠扣除的会计利润基数
Z老师
根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)规定:
一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
根据上述规定,年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。企业未按照会计制度计算的会计利润需要按规定进行调整才能做为计算公益性捐赠税前扣除的基数。
点同学
我想问一下,企税中,公益性捐赠扣除基础为当年会计利润的12%,这个是调整前的会计利润还是调整后的,我给的图片就是,一个按调整前,一个按调整后
马老师
您好,按照调整前,也就是会计利润。 你这两张图都是调整前。如果是调整后,应该描述为应纳税所得额,而不是会计利润
G同学
第二小题是怎么做的?公益性捐赠支出限额扣除标准不超过会计利润的12%,计算会计利润需要扣除工资200万吗
熊老师
你好!要扣除工资,会计利润就是报表上的利润总额,等于收入-成本-费用-税金等,其中工资列支在成本、费用里面。
G同学
如果需要扣除工资,那利润总额就是负的200万,那第4小题怎么还要计算所得税呢
熊老师
哦哦哦,我理解你的意思了,我的意思是应当减去的,不过是在成本费用中,你因为已经减去了上面的成本费用,所以不需要再减去了,然后题目中单独提到这个,是为了让你算职工教育经费和工会经费的扣除金额,所以不用单独减200,因为200已经在成本2600,费用770%2B480中了,已经减去了。
G同学
明白了,谢谢老师
熊老师
很高心能帮你解决问题哈。
cpa
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